小規(guī)模納稅人和一般納稅人

（一）小規(guī)模納稅人的登記

1.小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,，并且會計(jì)核算不健全,，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

2.增值稅小規(guī)模納稅人具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下,。

3.年應(yīng)稅銷售額,，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或4個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額,，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額,、納稅評估調(diào)整銷售額,。

解釋：

“納稅申報(bào)銷售額”是指納稅人自行申報(bào)的全部應(yīng)征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額,。“稽查查補(bǔ)銷售額”和“納稅評估調(diào)整銷售額”計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月（或當(dāng)季）的銷售額,。

4.銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人,，其應(yīng)稅行為年銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算,。

5.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額,，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

以下各項(xiàng)中,，應(yīng)計(jì)入增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的“年應(yīng)稅銷售額”的有（   ）,。（2012年）

A.免稅銷售額

B.稽查查補(bǔ)銷售額

C.納稅評估調(diào)整銷售額

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額

【答案】ABCD

【解析】根據(jù)規(guī)定,，一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或4個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額,，包括納稅申報(bào)銷售額（含稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額）,、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額,。

（二）一般納稅人的登記

1.登記條件

（1）年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的,，除另有規(guī)定外,，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記,。

（2）年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計(jì)核算健全,，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

2.登記機(jī)關(guān)

納稅人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記手續(xù),。

3.不需辦理一般納稅人登記的情況

（1）按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的（應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明）,。

提示：

不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅,。

（2）年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人,。

解釋：

其他個人是指個體工商戶以外的其他個人（自然人）。

4.登記程序

（1）納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅一般納稅人資格登記表》,，如實(shí)填寫固定生產(chǎn)經(jīng)營場所等信息，并提供稅務(wù)登記證件。

（2）納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息一致的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場登記,。

（3）納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息不一致的，或者不符合填列要求的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)告知納稅人需要補(bǔ)正的內(nèi)容。

5.登記時(shí)限

（1）納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）的所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù),。

（2）未按規(guī)定時(shí)限辦理的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù),。

（3）逾期仍不辦理的,，次月起按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止,。