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增值稅稅率及征收率一覽表

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：李雪婷 2025-04-07 15:39:52

精選回答

東奧注冊會計(jì)師

2025-04-16 02:10:40

增值稅稅率及征收率一覽表

增值稅稅率

一. 13%稅率

1. 銷售或進(jìn)口貨物(除適用低稅率,、零稅率的外)

2. 提供應(yīng)稅勞務(wù)(加工,、修理、修配勞務(wù))

3. 提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)(包括經(jīng)營租賃服務(wù)與融資租賃服務(wù))

4. 納稅人受托對垃圾,、污泥,、污水、廢氣等廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理,，采取填埋,、焚燒等方式進(jìn)行專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的,，受托方屬于提供“加工勞務(wù)”,，其收取的處理費(fèi)用

二. 9%稅率

1. 銷售或進(jìn)口下列貨物：

⑴生活必需品：糧食等初級農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油,、鮮奶,、食用鹽,、自來水,、暖氣、冷氣,、熱水,、煤氣、石油液化氣、天然氣,、沼氣,、居民用煤炭制品

⑵文化類：圖書(含符合條件的境外圖書)、報(bào)紙,、雜志,、音像制品、電子出版物(例如光盤)

⑶農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料：飼料,、化肥,、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)(含密集型烤房設(shè)備,、頻振式殺蟲燈,、自動蟲情測報(bào)燈、黏蟲板,、卷簾機(jī),、農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列,、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品),、農(nóng)膜

⑷其他：二甲醚等

2. 銷售交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù),、基礎(chǔ)電信服務(wù),、建筑服務(wù)、不動產(chǎn)租賃服務(wù),，銷售不動產(chǎn),，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

三. 6%稅率

1. 銷售增值電信服務(wù)、金融服務(wù),、現(xiàn)代服務(wù)(租賃服務(wù)除外),、生活服務(wù)，銷售無形資產(chǎn)(土地使用權(quán)除外)

2. 納稅人受托對垃圾,、污泥,、污水、廢氣等廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理,，采取填埋,、焚燒等方式進(jìn)行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的，受托方屬于提供“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”,，其收取的處理費(fèi)用

3. 納稅人受托對垃圾,、污泥、污水,、廢氣等廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理,，采取填埋,、焚燒等方式進(jìn)行專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬受托方的,，受托方屬于提供“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”,，其收取的處理費(fèi)用

四. 零稅率

1. 出口貨物(另有規(guī)定除外)

2. 境內(nèi)單位和個(gè)人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)

國際運(yùn)輸服務(wù)是指：

⑴在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境

⑵在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境

⑶在境外載運(yùn)旅客或者貨物

3. 航天運(yùn)輸服務(wù)

4. 向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：(⑴-⑼屬于“現(xiàn)代服務(wù)”；⑽屬于“銷售無形資產(chǎn)”)

⑴研發(fā)服務(wù)

⑵合同能源管理服務(wù)

⑶設(shè)計(jì)服務(wù)

⑷廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)

⑸軟件服務(wù)

⑹電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)

⑺信息系統(tǒng)服務(wù)

⑻業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)

⑼離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)

⑽轉(zhuǎn)讓技術(shù)

5. 其他零稅率政策：

⑴按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目,，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的,，適用增值稅零稅率政策，未取得的,，適用增值稅免稅政策

⑵境內(nèi)的單位或個(gè)人提供程租服務(wù),，如果租賃的交通工具用于國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺運(yùn)輸服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率

⑶境內(nèi)的單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供期租,、濕租服務(wù),，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個(gè)人提供國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺運(yùn)輸服務(wù)，由承租方適用增值稅零稅率,。境內(nèi)的單位或個(gè)人向境外單位或個(gè)人提供期租,、濕租服務(wù)，由出租方適用增值稅零稅率

⑷境內(nèi)單位和個(gè)人以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸服務(wù),，由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率,；無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營者適用增值稅免稅政策

6. 境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的與香港、澳門,、臺灣有關(guān)的應(yīng)稅行為,，除另有規(guī)定外，參照上述規(guī)定執(zhí)行

征收率一般規(guī)定：

一. 3%征收率(一般納稅人可選擇或必須適用簡易計(jì)稅辦法的情形)：

1. 自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂,、土,、石料。

2. 以自己采掘的砂,、土,、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦,、石灰(不含粘土實(shí)心磚,、瓦)。

3. 自產(chǎn)的商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土),。

4. 自己用微生物,、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素,、人或動物的血液或組織制成的生物制品,。

5. 藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品。

6. 單采血漿站銷售非臨床用人體血液,。

7. 自產(chǎn)的自來水,。

8. 自來水公司銷售自來水(必須選擇簡易計(jì)稅)。

9. 縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力,。

10. 寄售商店代銷寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品)(必須選擇),。

11. 典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品(必須選擇)。

12. 生產(chǎn)銷售和批發(fā),、零售抗癌藥品,、罕見病藥品。

13. 從事再生資源回收的納稅人銷售其收購的再生資源,。

14. 公共交通運(yùn)輸服務(wù)(不含鐵路客運(yùn)),，包括輪客渡、公交客運(yùn),、地鐵,、城市輕軌、出租車,、長途客運(yùn),、班車。

15. 經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰,、形象設(shè)計(jì),、背景設(shè)計(jì)、動畫設(shè)計(jì),、分鏡,、動畫制作、攝制,、描線,、上色、畫面合成,、配音,、配樂、音效合成,、剪輯,、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動漫,、手機(jī)動漫格式適配)服務(wù),，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)(包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)),。

16. 電影放映服務(wù),、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù),、收派服務(wù)和文化體育服務(wù),。

17. 以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù),。

18. 在納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。

19. 為老項(xiàng)目,、甲供工程,、以清包工方式提供的建筑服務(wù)。

20. 提供非學(xué)歷教育服務(wù),、教育輔助服務(wù),。

21. 非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù),、鑒證咨詢服務(wù),，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn),。

22. 提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人,，向服務(wù)接受方收取的自來水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水費(fèi)后的余額為銷售額(必須選擇),。

23. 銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù),，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅,。

24. 銷售外購機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù),，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額,，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅,。

二. 5%征收率

1. 房企銷售不動產(chǎn)

⑴房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，選擇適用簡易計(jì)稅方法的,。

⑵房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人購入未完工的房地產(chǎn)老項(xiàng)目繼續(xù)開發(fā)后,，以自己名義立項(xiàng)銷售的不動產(chǎn)，屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目,，選擇適用簡易計(jì)稅方法的,。

⑶房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人以圍填海方式取得土地并開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，圍填海工程《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同注明的圍填海開工日期在2016年4月30日前的,，屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目,，選擇適用簡易計(jì)稅方法的。

⑷房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人,，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,。

2. 不動產(chǎn)、土地使用權(quán)出售

⑴一般納稅人選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的不動產(chǎn)銷售(銷售2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)),。

⑵小規(guī)模納稅人銷售自建或者取得的不動產(chǎn),。

⑶其他個(gè)人銷售其取得的不動產(chǎn)(住房可能涉及免稅)。

⑷納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán),，選擇適用簡易計(jì)稅方法的,。

3. 不動產(chǎn)租賃

⑴一般納稅人選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的不動產(chǎn)經(jīng)營租賃(出租2016年4月30日前取得的不動產(chǎn),，不含出租住房)。

⑵小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)(不含出租住房),。

⑶個(gè)人(包括個(gè)體戶與自然人)出租住房,，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

⑷一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同,，或以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù),，選擇適用簡易計(jì)稅方法的,。

⑸一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的一級公路,、二級公路、橋,、閘通行費(fèi)(高速公路不適用)選擇適用簡易計(jì)稅方法的,。

4. 其他情形：

⑴一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法的,。

⑵納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),，選擇差額納稅的。

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