融資租賃租金是否稅后？費用如何影響所得稅,？

租賃模式下425租金不用稅后,，但是自購模式下維護費用30要乘以稅后？為什么,？

租賃的稅務處理租賃的決策分析 2019-09-10 11:26:08

問題來源：

為擴大生產(chǎn)規(guī)模,，F(xiàn)公司擬添置一臺主要生產(chǎn)設備，經(jīng)分析該項投資的凈現(xiàn)值大于零,。該設備預計使用6年,，公司正在研究是自行購置還是通過租賃取得。相關資料如下：
如果自行購置該設備,，需要支付買價1700萬元,，并需支付運輸費25萬元、安裝調(diào)試費75萬元,。稅法允許的設備折舊年限為6年,，按直線法計提折舊，殘值率為0,。
為了保證設備的正常運轉(zhuǎn),，每年需支付維護費用30萬元。6年后設備的變現(xiàn)價值預計為0萬元,。
如果以租賃方式取得該設備,，租賃公司要求的租金為每年425萬元，在每年年末支付,，租期6年,，租賃期內(nèi)不得退租。租賃公司負責設備的運輸和安裝調(diào)試,，并負責租賃期內(nèi)設備的維護,。租賃期滿設備所有權(quán)不轉(zhuǎn)讓。
F公司適用的所得稅稅率為25%,，稅前借款（有擔保）利率為8%,。
要求：

（1）判斷租賃的稅務性質(zhì)及租賃資產(chǎn)的計稅基礎。

因為租期占整個設備壽命期（大于75%）,，所以該租賃在稅務上屬于租賃費不可在稅前扣除的情況,，即融資租賃。
租賃資產(chǎn)的計稅基礎：由于合同約定了承租人的付款總額,，租賃費是取得租賃資產(chǎn)的成本,，全部構(gòu)成其計稅基礎。
租賃資產(chǎn)的計稅基礎=425×6=2550（萬元）

（2）計算租賃凈現(xiàn)值,，并判斷F公司應當選擇自行購置方案還是租賃方案,。（★★）

租賃資產(chǎn)的年折舊額=2550÷6=425（萬元）
租賃資產(chǎn)的每年折舊抵稅=425×25%=106.25（萬元）
自行購買年折舊額=（1700+25+75）/6=300（萬元）
自行購買的每年折舊抵稅=300×25%=75（萬元）
折現(xiàn)率=8%×（1-25%）=6%
單位：萬元

由于租賃凈現(xiàn)值為負數(shù)，所以F公司應當選擇自行購買,。