當(dāng)前位置: 東奧會(huì)計(jì)在線> 財(cái)會(huì)答疑> 稅務(wù)師 > 涉稅服務(wù)實(shí)務(wù) > 答疑詳情

一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅款如何計(jì)算,？

解析中：一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅款=545÷（1+9%）×9%-58=-13（萬元）,，為什么沒有加到應(yīng)納增值稅中，其結(jié)果為-13+9.26-8-4.5=-16.24（萬元）,。這樣不對(duì)嗎,？

增值稅納稅申報(bào)代理 2023-01-10 10:22:21

問題來源：

甲建筑公司為一般納稅人，機(jī)構(gòu)所在地為A地,，2022年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）1月承接B地的工程項(xiàng)目,，2月取得建筑服務(wù)含稅價(jià)款545萬元，當(dāng)月支付給分包方乙公司含稅分包款109萬元并取得了增值稅專用發(fā)票,。
（2）1月承接C地的一項(xiàng)甲供工程項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法）,，2月取得建筑服務(wù)含稅價(jià)款206萬元,，當(dāng)月支付給分包方丙公司含稅分包款51.5萬元并取得了增值稅普通發(fā)票。
（3）2月為B地的工程項(xiàng)目接受咨詢服務(wù),，取得的增值稅專用發(fā)票上注明咨詢費(fèi)50萬元,。
（4）2月為C地的工程項(xiàng)目接受咨詢服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明咨詢費(fèi)20萬元,。
（5）2月從一般納稅人處購(gòu)買吊車,，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額200萬元，該吊車兼用于B,、C兩地工程項(xiàng)目,。
（6）2月購(gòu)入一批鋼材用于B、C兩地工程項(xiàng)目,，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額200萬元,。
（7）2月因自然災(zāi)害損失一批上月從一般納稅人處購(gòu)入的原材料（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），賬面成本10萬元,。
（8）轉(zhuǎn)讓9年前自建的倉(cāng)庫(kù),，取得含稅收入100萬元，該倉(cāng)庫(kù)賬面凈值為40萬元,。甲公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,。
（其他相關(guān)資料：取得的增值稅專用發(fā)票均為一般納稅人開具且均合規(guī)并抵扣）
問題：

（1）B地工程項(xiàng)目應(yīng)向哪個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅？并計(jì)算預(yù)繳稅款,。

應(yīng)向B地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅,；應(yīng)預(yù)繳稅款=（545-109）÷（1+9%）×2%=8（萬元）。

（2）C地工程項(xiàng)目應(yīng)向哪個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅,？并計(jì)算預(yù)繳稅款,。

應(yīng)向C地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅；應(yīng)預(yù)繳稅款=（206-51.5）÷（1+3%）×3%=4.5（萬元）,。

（3）預(yù)繳增值稅時(shí)應(yīng)出示哪些資料,？

納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù),，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí),，需填報(bào)《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表》，并出示以下資料：
①與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）,；
②與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）,；
③從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件（加蓋納稅人公章）。

（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（6）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅,。

業(yè)務(wù)（6）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=200×13%×545÷（1+9%）/[545÷（1+9%）+（206-51.5）÷（1+3%）]=26×500/（500+150）=20（萬元）,。

（5）判斷業(yè)務(wù)（7）的進(jìn)項(xiàng)稅是否需要轉(zhuǎn)出，并說明理由,。

不需要,。因自然災(zāi)害導(dǎo)致的損失,，屬于正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣,，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,。

（6）計(jì)算該公司2月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)數(shù)。

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=109÷（1+9%）×9%+50×6%+200×13%+20=58（萬元）,。

（7）計(jì)算業(yè)務(wù)（8）的應(yīng)納稅額,。

業(yè)務(wù)（8）的應(yīng)納稅額=100÷（1+5%）×5%=4.76（萬元）。

（8）計(jì)算該公司2月在A地應(yīng)繳納的增值稅合計(jì)數(shù),。

一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅款=545÷（1+9%）×9%-58=-13（萬元）
簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額=（206-51.5）÷（1+3%）×3%+100÷（1+5%）×5%=9.26（萬元）
該公司2月在A地應(yīng)繳納增值稅=9.26-8-4.5=-3.24（萬元）
該公司2月在A地應(yīng)繳納的增值稅為0,。

（9）業(yè)務(wù)（5）是否需要繳納車輛購(gòu)置稅，并說明理由,。

不需要,。地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛,，裝載機(jī),、平地機(jī)、挖掘機(jī),、推土機(jī)等輪式專用機(jī)械車,，以及起重機(jī)（吊車）、叉車,、電動(dòng)摩托車、排氣量一百五十毫升（含）以下的摩托車,，不屬于車輛購(gòu)置稅的征稅范圍,，不征車輛購(gòu)置稅。

查看完整問題

柴老師

2023-01-10 12:37:36 2084人瀏覽

哈嘍,！努力學(xué)習(xí)的小天使：

不對(duì)的，一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅款=545÷（1+9%）×9%-58=-13（萬元）,，其中,，13萬元為留抵稅額，可以沖減以后期間的銷項(xiàng)稅額,。但是不能沖減簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下,，計(jì)算的應(yīng)納稅額。

因?yàn)楹?jiǎn)易計(jì)稅方法,，是不核算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的,，直接計(jì)算應(yīng)納稅額，因此,，一般計(jì)稅方法下,，形成的留抵稅額=進(jìn)項(xiàng)稅額-銷項(xiàng)稅額,，是不能抵減簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額的。

您再理解一下,，希望可以幫助到您,，如果您還有疑問，歡迎繼續(xù)溝通哦~~~祝您輕松過關(guān),！