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2-4如何計(jì)算補(bǔ)征稅款？

增值稅一般納稅人的納稅審核消費(fèi)稅的納稅審核方法 2023-11-04 16:55:54

問(wèn)題來(lái)源：

甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家,，是增值稅一般納稅人,。2022年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）3月購(gòu)進(jìn)一批PU材料，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款10萬(wàn)元,，增值稅稅款1.3萬(wàn)元,，委托乙企業(yè)將其加工成100個(gè)高爾夫球包,，取得增值稅專用發(fā)票注明加工費(fèi)2萬(wàn)元，增值稅稅額為0.26萬(wàn)元,；乙企業(yè)當(dāng)月銷售同類球包不含稅銷售價(jià)格為0.25萬(wàn)元/個(gè),。
（2）3月將委托加工的高爾夫球包全部收回并銷售給代理商，收到不含稅價(jià)款28萬(wàn)元,。
（3）3月購(gòu)進(jìn)一批碳素材料,、鈦合金，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款150萬(wàn)元,、增值稅稅額為19.5萬(wàn)元,，委托丙企業(yè)將其加工成高爾夫球桿，取得增值稅專用發(fā)票注明加工費(fèi)30萬(wàn)元,，增值稅稅額為3.9萬(wàn)元,；丙企業(yè)無(wú)同類高爾夫球桿銷售價(jià)格。
（4）委托加工收回的高爾夫球桿的80%3月已經(jīng)銷售,，收到不含稅價(jià)款300萬(wàn)元,，尚有20%留存?zhèn)}庫(kù)。
（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在6月初對(duì)甲企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn),，乙企業(yè)已經(jīng)履行了代收代繳消費(fèi)稅義務(wù),，丙企業(yè)未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)。
其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具消費(fèi)稅稅率為10%,，以上取得的增值稅專用發(fā)票均在當(dāng)月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，期初無(wú)留抵稅額。
要求：

1.計(jì)算乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅,。

乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅=0.25×100×10%=2.5（萬(wàn)元）,。

2.計(jì)算甲企業(yè)銷售高爾夫球包應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

委托方收回委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,，以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的,，需按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅,。甲企業(yè)銷售高爾夫球包應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=28×10%-2.5=0.3（萬(wàn)元）,。

3.計(jì)算甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=300×10%=30（萬(wàn)元）,。

4.計(jì)算甲企業(yè)留存?zhèn)}庫(kù)的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅,。

甲企業(yè)留存?zhèn)}庫(kù)的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（150+30）÷（1-10%）×10%×20%=4（萬(wàn)元）。

5.計(jì)算甲企業(yè)3月應(yīng)繳納的增值稅,。

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1.3+0.26+19.5+3.9=24.96（萬(wàn)元）,。
銷項(xiàng)稅額=28×13%+300×13%=42.64（萬(wàn)元）。
甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=42.64-24.96=17.68（萬(wàn)元）。

6.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)丙企業(yè)未代收代繳消費(fèi)稅的行為應(yīng)如何處理,？

對(duì)受托方（丙企業(yè)）要按《征管法》的相關(guān)規(guī)定,，處以應(yīng)代收代繳稅款［（150+30）÷（1-10%）×10%=20（萬(wàn)元）］50%以上3倍以下的罰款。

7.根據(jù)甲企業(yè)3月業(yè)務(wù)填列下表（單位：萬(wàn)元）,。

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常老師

2023-11-05 10:23:22 768人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

考點(diǎn)是對(duì)于受托方未按規(guī)定代收代繳稅款的,，不能因此免除委托方補(bǔ)繳稅款的責(zé)任,，委托方要補(bǔ)稅。

對(duì)委托方補(bǔ)征稅款的計(jì)稅依據(jù)：

（1）如果收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已直接銷售,，按銷售額計(jì)稅補(bǔ)征；

（2）如果收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)等,，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅補(bǔ)征,。

本題80%對(duì)外銷售有銷售額；留存的20%需要按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅補(bǔ)征,，因此組價(jià)=（材料成本+ 加工費(fèi)）÷（1- 消費(fèi)稅比例稅率）=（150+30）÷（1-10%）×20%,，再乘以稅率計(jì)算稅額，甲企業(yè)留存?zhèn)}庫(kù)的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（150+30）÷（1-10%）×10%×20%=4（萬(wàn)元）,。

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