計稅基礎怎么理解,？第一年確認的計稅基礎是140+12嗎,？

非貨幣性資產(chǎn)投資取得的股權的計稅基礎為非貨幣性資產(chǎn)的原計稅成本加上每年確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，逐年進行調(diào)整,？第一年不應該是140+12嗎,？不理解,，謝謝老師

增值稅一般納稅人的納稅審核 2023-11-17 10:49:47

問題來源：

某設備制造廠系增值稅一般納稅人，2022年5月以自產(chǎn)設備投資一家生物制藥公司,，該設備的不含稅公允價值為2000000元,，賬面成本為1400000元。根據(jù)上述資料回答下列問題：

（1）請寫出設備制造廠此項投資業(yè)務的會計分錄,。

借：長期股權投資　　　　　　　　 2260000
　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　 2000000
　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　260000
借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　 1400000
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　 1400000

（2）設備制造廠對此項投資業(yè)務確認的所得若選擇遞延繳納企業(yè)所得稅,，應如何處理？

居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，可在不超過5年期限內(nèi),，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅,。
轉(zhuǎn)讓所得=2000000-1400000=600000（元）,，可在2022年至2026年（分5年），每年計入應納稅所得額120000元,。2022年應作納稅調(diào)減480000元,。
非貨幣性資產(chǎn)投資取得的股權的計稅基礎為非貨幣性資產(chǎn)的原計稅成本加上每年確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，逐年進行調(diào)整,。

（3）若設備制造廠選擇遞延繳納企業(yè)所得稅,，生物制藥公司取得該設備的計稅基礎如何確定？

被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎,，應按非貨幣性資產(chǎn)的公允價值確定,。
生物制藥公司取得該設備的計稅基礎應為公允價值2000000元。
若增值稅進項稅額不得抵扣,，則計稅基礎為2260000元,。

（4）若設備制造廠選擇遞延繳納企業(yè)所得稅后，第二年又將該項投資轉(zhuǎn)讓,，企業(yè)所得稅應如何處理,？

5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓該股權或投資收回，應停止執(zhí)行遞延納稅政策,，并就遞延期內(nèi)尚未確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，在轉(zhuǎn)讓股權或投資收回當年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅,。所以2023年確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=120000×4=480000（元）。

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