4.運用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)應(yīng)按如下特定要求開具發(fā)票：

（1）互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下在線開具發(fā)票,，自動上傳已開具的發(fā)票明細數(shù)據(jù),；生成增值稅發(fā)票電子底賬,，作為納稅申報,、發(fā)票數(shù)據(jù)查驗以及稅源管理,、數(shù)據(jù)分析利用的依據(jù),。

（2）因網(wǎng)絡(luò)故障等原因無法在線開票的,，在稅務(wù)機關(guān)設(shè)定的離線開票時限和離線開具發(fā)票總金額范圍內(nèi)仍可開票，超限將無法開具發(fā)票,。納稅人需連通網(wǎng)絡(luò)上傳發(fā)票數(shù)據(jù)后,，方可開票。若仍無法連通網(wǎng)絡(luò)的,，需要攜帶專用設(shè)備到稅務(wù)機關(guān)進行征期報稅或非征期報稅后,，方可開票,。

（3）納稅人應(yīng)在納稅申報期內(nèi)，將上月開具發(fā)票匯總情況通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)進行網(wǎng)絡(luò)報稅,。

（4）離線發(fā)票

納稅人已開具未上傳的增值稅發(fā)票為離線發(fā)票,。

自2020年2月1日起，下列兩類納稅人不得離線開具發(fā)票：

①經(jīng)稅務(wù)總局,、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)存在涉稅風(fēng)險的納稅人,，不得離線開具發(fā)票，其開票人員在使用開票軟件時,，應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)指定的方式進行人員身份信息實名驗證,。

②新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人，自首次開票之日起3個月內(nèi)不得離線開具發(fā)票,，按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備風(fēng)險條件的特定納稅人除外,。

5.自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的,，索取增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼,；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時,，應(yīng)在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票,，不得作為稅收憑證,。上述所稱的企業(yè)，包括公司,、非公司制企業(yè)法人,、企業(yè)分支機構(gòu)、個人獨資企業(yè),、合伙企業(yè)和其他企業(yè),。

6.增值稅發(fā)票作廢或開具紅字發(fā)票

開具發(fā)票后，如發(fā)生誤開,、銷貨退回或者銷售折讓等,，必須按規(guī)定作廢或開具紅字增值稅發(fā)票。

增值稅發(fā)票的作廢或開具紅字發(fā)票

 提示

納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對應(yīng)的藍字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票,；紅字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對應(yīng)

7.差額征稅發(fā)票開具

按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅,，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）,，納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中差額征稅開票功能,，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額,，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣,，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開,。

8.增值稅電子普通發(fā)票開具

（1）一般的增值稅電子普通發(fā)票開具

①增值稅電子普通發(fā)票的生成：通過電子發(fā)票服務(wù)平臺或增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺生成。

②增值稅電子普通發(fā)票的作廢或開具紅字發(fā)票：增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)不支持作廢操作,，發(fā)生退貨,、電子發(fā)票開具有誤等情況，開票人應(yīng)通過開具紅字發(fā)票進行沖減,。

③增值稅電子普通發(fā)票數(shù)據(jù)傳送稅務(wù)機關(guān)：電子發(fā)票明細數(shù)據(jù)通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)實時傳送稅務(wù)機關(guān),，進入發(fā)票電子底賬庫。

④增值稅電子普通發(fā)票的紙質(zhì)發(fā)票：增值稅電子普通發(fā)票,，屬于稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的發(fā)票,，采用電子簽名代替發(fā)票專用章，其法律效力,、基本用途,、基本使用規(guī)定等與增值稅普通發(fā)票相同。

（2）收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票（簡稱“通行費電子發(fā)票”）

①種類：

a.左上角標識“通行費”字樣,，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率（通行費征稅發(fā)票）,。

b.左上角無“通行費”字樣，且稅率欄次顯示“不征稅”（通行費不征稅發(fā)票）,。

②通行費電子發(fā)票開具對象為辦理ETC卡的客戶,。

③通行費電子發(fā)票開具流程：

發(fā)票服務(wù)平臺賬戶注冊→綁定客戶ETC卡→票據(jù)和匯總單據(jù)開具

④具體規(guī)定

9.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票開具（調(diào)整）

自2021年5月1日起啟用新版機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,。

具有向消費者銷售機動車業(yè)務(wù)的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,；具有其他銷售機動車業(yè)務(wù)的,，應(yīng)核定增值稅專用發(fā)票。

開通機動車發(fā)票開具模塊的銷售方分為機動車生產(chǎn)企業(yè),、機動車授權(quán)經(jīng)銷企業(yè),、其他機動車貿(mào)易商三種類型。

10.稀土企業(yè)發(fā)票開具

從事稀土產(chǎn)品生產(chǎn),、商貿(mào)流通的增值稅納稅人（以下簡稱“稀土企業(yè)”）銷售稀土產(chǎn)品或提供稀土應(yīng)稅勞務(wù),、服務(wù)的，應(yīng)當通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具稀土專用發(fā)票,；銷售非稀土產(chǎn)品或提供非稀土應(yīng)稅勞務(wù),、服務(wù)的,，不得開具稀土專用發(fā)票。

稀土企業(yè)需要開具稀土專用發(fā)票的,，由主管稅務(wù)機關(guān)開通增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中的稀土專用發(fā)票開具功能,；其他企業(yè)通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票。

11.成品油發(fā)票開具

所有成品油發(fā)票均須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具,。納稅人需要開具成品油發(fā)票的,，由主管稅務(wù)機關(guān)開通成品油發(fā)票開具模塊。

成品油發(fā)票是指銷售汽油,、柴油,、航空煤油、石腦油,、溶劑油,、潤滑油、燃料油等成品油所開具的增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票,。

12.備注欄注明經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)票開具