4.運(yùn)用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)應(yīng)按如下特定要求開具發(fā)票：

（1）互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下在線開具發(fā)票,，自動(dòng)上傳已開具的發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù),；生成增值稅發(fā)票電子底賬，作為納稅申報(bào),、發(fā)票數(shù)據(jù)查驗(yàn)以及稅源管理,、數(shù)據(jù)分析利用的依據(jù)。

（2）因網(wǎng)絡(luò)故障等原因無法在線開票的,，在稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)定的離線開票時(shí)限和離線開具發(fā)票總金額范圍內(nèi)仍可開票,，超限將無法開具發(fā)票。納稅人需連通網(wǎng)絡(luò)上傳發(fā)票數(shù)據(jù)后,，方可開票,。若仍無法連通網(wǎng)絡(luò)的，需要攜帶專用設(shè)備到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行征期報(bào)稅或非征期報(bào)稅后,，方可開票,。

（3）納稅人應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)，將上月開具發(fā)票匯總情況通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)報(bào)稅,。

（4）離線發(fā)票

納稅人已開具未上傳的增值稅發(fā)票為離線發(fā)票,。

自2020年2月1日起，下列兩類納稅人不得離線開具發(fā)票：

①經(jīng)稅務(wù)總局,、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的納稅人,，不得離線開具發(fā)票，其開票人員在使用開票軟件時(shí),，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的方式進(jìn)行人員身份信息實(shí)名驗(yàn)證,。

②新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人，自首次開票之日起3個(gè)月內(nèi)不得離線開具發(fā)票,，按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備風(fēng)險(xiǎn)條件的特定納稅人除外,。

5.自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的,，索取增值稅普通發(fā)票時(shí),，應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時(shí),，應(yīng)在“購買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫購買方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼,。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。上述所稱的企業(yè),，包括公司,、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu),、個(gè)人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。

6.增值稅發(fā)票作廢或開具紅字發(fā)票

開具發(fā)票后,，如發(fā)生誤開,、銷貨退回或者銷售折讓等，必須按規(guī)定作廢或開具紅字增值稅發(fā)票,。

增值稅發(fā)票的作廢或開具紅字發(fā)票

 提示

納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的,，可以在所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票,；紅字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍(lán)字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對(duì)應(yīng)

7.差額征稅發(fā)票開具

按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部,、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）,，納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額,，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額,，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開,。

8.增值稅電子普通發(fā)票開具

（1）一般的增值稅電子普通發(fā)票開具

①增值稅電子普通發(fā)票的生成：通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)或增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái)生成,。

②增值稅電子普通發(fā)票的作廢或開具紅字發(fā)票：增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)不支持作廢操作,，發(fā)生退貨,、電子發(fā)票開具有誤等情況，開票人應(yīng)通過開具紅字發(fā)票進(jìn)行沖減,。

③增值稅電子普通發(fā)票數(shù)據(jù)傳送稅務(wù)機(jī)關(guān)：電子發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)實(shí)時(shí)傳送稅務(wù)機(jī)關(guān),，進(jìn)入發(fā)票電子底賬庫。

④增值稅電子普通發(fā)票的紙質(zhì)發(fā)票：增值稅電子普通發(fā)票,，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票,，采用電子簽名代替發(fā)票專用章，其法律效力,、基本用途,、基本使用規(guī)定等與增值稅普通發(fā)票相同。

（2）收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票（簡(jiǎn)稱“通行費(fèi)電子發(fā)票”）

①種類：

a.左上角標(biāo)識(shí)“通行費(fèi)”字樣,，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率（通行費(fèi)征稅發(fā)票）,。

b.左上角無“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示“不征稅”（通行費(fèi)不征稅發(fā)票）。

②通行費(fèi)電子發(fā)票開具對(duì)象為辦理ETC卡的客戶,。

③通行費(fèi)電子發(fā)票開具流程：

發(fā)票服務(wù)平臺(tái)賬戶注冊(cè)→綁定客戶ETC卡→票據(jù)和匯總單據(jù)開具

④具體規(guī)定

9.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票開具（調(diào)整）

自2021年5月1日起啟用新版機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,。

具有向消費(fèi)者銷售機(jī)動(dòng)車業(yè)務(wù)的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票；具有其他銷售機(jī)動(dòng)車業(yè)務(wù)的,，應(yīng)核定增值稅專用發(fā)票,。

開通機(jī)動(dòng)車發(fā)票開具模塊的銷售方分為機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)、機(jī)動(dòng)車授權(quán)經(jīng)銷企業(yè),、其他機(jī)動(dòng)車貿(mào)易商三種類型,。

10.稀土企業(yè)發(fā)票開具

從事稀土產(chǎn)品生產(chǎn)、商貿(mào)流通的增值稅納稅人（以下簡(jiǎn)稱“稀土企業(yè)”）銷售稀土產(chǎn)品或提供稀土應(yīng)稅勞務(wù),、服務(wù)的,，應(yīng)當(dāng)通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具稀土專用發(fā)票；銷售非稀土產(chǎn)品或提供非稀土應(yīng)稅勞務(wù),、服務(wù)的,，不得開具稀土專用發(fā)票。

稀土企業(yè)需要開具稀土專用發(fā)票的,，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開通增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中的稀土專用發(fā)票開具功能,；其他企業(yè)通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票。

11.成品油發(fā)票開具

所有成品油發(fā)票均須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具,。納稅人需要開具成品油發(fā)票的,，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開通成品油發(fā)票開具模塊。

成品油發(fā)票是指銷售汽油,、柴油,、航空煤油、石腦油,、溶劑油,、潤(rùn)滑油、燃料油等成品油所開具的增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票,。

12.備注欄注明經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)票開具