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資料一第10個(gè)業(yè)務(wù)知識(shí)點(diǎn)是什么,？

通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)合計(jì)金額0.8萬元,。不明白，通行費(fèi)不是可以注明的金額÷（1+3%）×3%抵扣嗎,？

增值稅一般納稅人的納稅審核 2023-11-07 11:16:34

問題來源：

某貿(mào)易公司于2015年8月成立,，系增值稅一般納稅人,，其銷售貨物均為外購，增值稅適用稅率為13%,。2022年5月首次申請(qǐng)存量留抵退稅時(shí)屬于小型企業(yè),，納稅信用等級(jí)為B級(jí)，并符合其他留抵退稅條件,。下列業(yè)務(wù)計(jì)算結(jié)果以萬元為單位,，小數(shù)點(diǎn)后保留四位。
資料1：2022年4月份發(fā)生與增值稅相關(guān)交易事項(xiàng)如下：
（1）銷售貨物并收取貨款,，價(jià)稅合計(jì)金額339萬元,，其中開具增值稅專用發(fā)票的金額合計(jì)250萬元，稅額合計(jì)32.5萬元,；開具增值稅普通發(fā)票的金額合計(jì)40萬元,，稅額合計(jì)5.2萬元；其余為未開具發(fā)票的無票銷售業(yè)務(wù),。
（2）按協(xié)議采取預(yù)收款方式銷售貨物,，當(dāng)月收取預(yù)收款合計(jì)65萬元，出具收款收據(jù),，貨物未發(fā)出,；以前月份已預(yù)收款貨物于當(dāng)月發(fā)出，對(duì)應(yīng)的預(yù)收款為18.08萬元,，補(bǔ)收差額款4.52萬元,，并開具增值稅專用發(fā)票，金額合計(jì)20萬元,，稅額合計(jì)2.6萬元,。
（3）領(lǐng)用貨物分別用于辦公樓裝修、公益性捐贈(zèng)和職工福利（進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣）,。其中,，辦公樓裝修領(lǐng)用的成本為5萬元，同類不含稅銷售額為6萬元,，公益性捐贈(zèng)領(lǐng)用的成本15萬元,，同類不含稅銷售額為18萬元,，職工福利領(lǐng)用的成本3萬元，同類不含稅銷售額為3.6萬元,。
（4）收到購貨方2020年拖欠的貨款79.1萬元,，并收取逾期付款利息6.328萬元。
（5）將本地閑置的一處倉庫出售取得轉(zhuǎn)讓款126.25萬元,，該倉庫于2016年4月1日前購進(jìn),，取得發(fā)票注明的金額為100萬元，繳納契稅等相關(guān)稅費(fèi)后計(jì)入固定資產(chǎn),，賬面原值為105萬元,，出售時(shí)累計(jì)已計(jì)提折舊31.25萬元，賬面凈值73.75萬元,。（公司選擇簡易計(jì)稅方法）
（6）購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票,，載明金額合計(jì)190萬元，稅款合計(jì)24.7萬元,。
（7）支付貨物運(yùn)輸費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票,，載明合計(jì)金額12萬元，稅額1.08萬元,，其中一份增值稅專用發(fā)票金額1萬元,、稅額0.09萬元未在備注欄注明相關(guān)運(yùn)輸信息。
（8）進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)進(jìn)口后按規(guī)定向海關(guān)申報(bào)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅12萬元,，并取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,。
（9）收到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，2021年2月收到并申報(bào)抵扣的一份增值稅專用發(fā)票為異常抵扣憑證,，該增值稅專用發(fā)票載明金額為80萬元,、稅額10.4萬元。公司已在收到通知后5日內(nèi)向主管機(jī)關(guān)申報(bào)核實(shí),，尚未收到核實(shí)信息,。
（10）運(yùn)輸部門報(bào)銷收費(fèi)公路通行費(fèi)，其中收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票合計(jì)5萬元,、稅額0.15萬元,；通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)合計(jì)金額0.8萬元。
（11）行政部門和銷售部門報(bào)銷旅客運(yùn)輸服務(wù)費(fèi),，國內(nèi)航空運(yùn)輸行程單合計(jì)1.5萬元,，燃油附加費(fèi)0.135萬元，機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)0.1萬元,；鐵路運(yùn)輸發(fā)票合計(jì)金額1.1227萬元,；公路客票合計(jì)金額0.56135萬元。上述旅客運(yùn)輸票單均注明旅客身份信息,，除其中公路客票合計(jì)金額0.56135萬元為外地教授來公司培訓(xùn)報(bào)銷外,，其余均為該公司人員生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的境內(nèi)旅客運(yùn)輸費(fèi)用,。
當(dāng)月取得的增值稅專用發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)電子發(fā)票及海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書均按規(guī)定進(jìn)行用途確認(rèn)用于抵扣,，公司其他業(yè)務(wù)均與增值稅無關(guān)。2022年3月31日期末留抵稅額為43.4萬元,。
資料2：審核2019年3月—2022年4月的納稅申報(bào)及增值稅抵扣憑證：
（1）2019年3月31日期末留抵稅額62.4萬元,。
（2）2019年4月—2022年4月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出匯總?cè)缦卤恚ㄒ寻ㄉ鲜鰳I(yè)務(wù)）。

要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題,。

（1）根據(jù)資料1，逐筆計(jì)算上述交易事項(xiàng)涉及的增值稅銷項(xiàng)稅額,、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出或應(yīng)納增值稅的金額,。

業(yè)務(wù)（1）：銷項(xiàng)稅額=339÷（1+13%）×13%=39（萬元）；
業(yè)務(wù)（2）：銷項(xiàng)稅額=2.6（萬元）,；
業(yè)務(wù)（3）：銷項(xiàng)稅額=18×13%=2.34（萬元）,，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=3×13%=0.39（萬元）；
業(yè)務(wù)（4）：銷項(xiàng)稅額=6.328÷（1+13%）×13%=0.728（萬元）,；
業(yè)務(wù)（5）：應(yīng)納增值稅稅額=（126.25-100）÷（1+5%）×5%=1.25（萬元）,；
業(yè)務(wù)（6）：可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=24.7（萬元）；
業(yè)務(wù)（7）：可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=1.08-0.09=0.99（萬元）,；
業(yè)務(wù)（8）：可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=12（萬元）,；
業(yè)務(wù)（9）：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=10.4（萬元）；
業(yè)務(wù)（10）：可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=0.15（萬元）,；
業(yè)務(wù)（11）：可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=（1.5+0.135）÷（1+9%）×9%+1.1227÷（1+9%）×9%=0.2277（萬元）,。

（2）根據(jù)資料1，分別計(jì)算4月一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納增值稅稅額或期末留抵稅額,。

①銷項(xiàng)稅額合計(jì)=39+2.6+2.34+0.728=44.668（萬元）
②可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=24.7+0.99+12+0.15+0.2277-0.39-10.4+43.4=70.6777（萬元）
③一般計(jì)稅方法下應(yīng)納增值稅稅額=44.668-70.6777=-26.0097（萬元）
④期末留抵稅額=26.0097（萬元）
⑤簡易計(jì)稅方法下應(yīng)納增值稅稅額=1.25（萬元）,。

（3）根據(jù)資料2，5月份申請(qǐng)存量留抵退稅時(shí)的存量留抵稅額是多少萬元,？

納稅人獲得一次性存量留抵退稅前,，當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=26.0097（萬元）,。

（4）根據(jù)資料2,，列式計(jì)算申請(qǐng)存量留抵退稅時(shí)的進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例。

進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例=（712.4+10.3+266.7+4.682+3.6）÷1000×100%=99.7682%,。

（5）根據(jù)資料2,，列式計(jì)算允許一次性退還的存量留抵稅額。（2022年）

允許退還的存量留抵稅額=26.0097×99.7682%×100%=25.9494（萬元）,。

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