綜合題

資料一：

甲公司2019年度各月份裝飾服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)銷售額如下表所示（金額單位為萬(wàn)元）：

資料二：

甲公司2020年7月共發(fā)生兩項(xiàng)裝飾服務(wù)（開工和完工日期均在7月）,，一項(xiàng)在本市，實(shí)現(xiàn)銷售額128000元（不含稅）,；一項(xiàng)在鄰省B市,，實(shí)現(xiàn)銷售額400000元（不含稅）。上述款項(xiàng)均已收到,。已知兩項(xiàng)業(yè)務(wù)既非甲供工程,、亦非清包工方式，甲公司也未將上述工程對(duì)外分包,。7月份甲公司無(wú)其他應(yīng)稅行為,。

資料三：

甲公司2020年7月份取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅額合計(jì)12860元（均已在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)完成用途確認(rèn)），其中包括一張為本公司工人在B市施工期間住宿費(fèi)的增值稅專用發(fā)票注明金額4000元,、增值稅額120元,。另外7月份本公司員工往返A、B市的交通費(fèi)支出,，共有10張火車票（均注明本公司員工身份信息）,，票面金額合計(jì)1360元。

要求：

47.根據(jù)資料一,，請(qǐng)問甲公司2019年度能否適用加計(jì)抵減10%的政策,？判斷的依據(jù)是什么？甲公司如果適用該政策,，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供什么資料,？最早可在何時(shí)提供該資料？

48.根據(jù)資料二,，請(qǐng)問甲公司對(duì)兩項(xiàng)裝飾服務(wù)是否可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅,？為什么,？甲公司需要在B市預(yù)繳多少增值稅（請(qǐng)列式計(jì)算）？在B市的裝飾服務(wù)在開具增值稅發(fā)票時(shí)有什么特殊要求,？

49.根據(jù)資料三,，請(qǐng)問本公司工人住宿費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣？火車票的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣多少（請(qǐng)列式計(jì)算）,？已知甲公司適用加計(jì)抵減政策，則甲公司7月份在A市實(shí)際應(yīng)繳納增值稅額多少（請(qǐng)列式計(jì)算）,？

50.甲公司2020年8月向境外某公司支付一項(xiàng)設(shè)計(jì)服務(wù)費(fèi),，合同約定含稅價(jià)款折合人民幣50萬(wàn)元，已知該境外公司在境內(nèi)沒有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu),，甲公司應(yīng)扣繳增值稅多少（請(qǐng)列式計(jì)算）,？該扣繳稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證是什么？進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣應(yīng)留存什么資料,？

51.甲公司2020年8月份采購(gòu)項(xiàng)目較多,，如果留抵稅額超過50萬(wàn)元，是否可以適用留抵稅額退稅政策,？

52.甲公司2021年度能否繼續(xù)適用加計(jì)抵減政策的判斷依據(jù)是什么,？

【答案與解析】

47.（1）甲公司2019年度能適用加計(jì)抵減10%的政策。

（2）判斷依據(jù)：自2019年4月1日至2022年12月31日,，允許生產(chǎn),、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn),、生活性服務(wù)業(yè)納稅人,，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù),、現(xiàn)代服務(wù),、生活服務(wù)（四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

2019年3月31日前設(shè)立的納稅人,，自2018年4月至2019年3月期間的銷售額（經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月的,，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷售額）符合上述規(guī)定條件的，自2019年4月1日起適用加計(jì)抵減政策,。

2019年4月1日后設(shè)立的納稅人,，自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策,。

納稅人確定適用加計(jì)抵減政策后,，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用,，根據(jù)上年度銷售額計(jì)算確定,。

加計(jì)抵減政策適用所稱“銷售額”,，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額,、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額,。

其中，納稅申報(bào)銷售額包括一般計(jì)稅方法銷售額,，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法銷售額,，免稅銷售額，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額,，免,、抵、退辦法出口銷售額,，即征即退項(xiàng)目銷售額,。

稽查查補(bǔ)銷售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷售額，計(jì)入查補(bǔ)或評(píng)估調(diào)整當(dāng)期銷售額確定適用加計(jì)抵減政策,；適用增值稅差額征收政策的,，以差額后的銷售額確定適用加計(jì)抵減政策。

甲公司提供的設(shè)計(jì)服務(wù)屬于“現(xiàn)代服務(wù)”,，其自成立之日起3個(gè)月內(nèi)的銷售額6月,、7月、8月

銷售額占比=（0+35+30）÷（0+71+58）×100%=50.39%＞50%,。

故甲公司2019年度能適用加計(jì)抵減10%的政策,。

（3）甲公司如果適用該政策，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供《適用加計(jì)抵減政策的聲明》,。

（4）最早可在首次確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策時(shí)提供該資料,。

48.（1）甲公司對(duì)兩項(xiàng)裝飾服務(wù)不可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù),、以清包工方式提供的建筑服務(wù),，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，提供開工日期在營(yíng)改增后的建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法,。

（2）甲公司在B市預(yù)繳增值稅=400000×2%=8000（元）,。

（3）提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí),，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市,、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。

49.（1）本公司工人住宿費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣,。

（2）火車票可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1360÷（1+9%）×9%=112.29（元）,。

（3）甲公司7月份在A市實(shí)際應(yīng)繳納增值稅額=128000×9%+400000×9%-12860-112.29-（12860+112.29）×10%-8000=25250.48（元）。

50.（1）甲公司應(yīng)扣繳增值稅=500000÷（1+6%）×6%=28301.89（元）。

（2）該扣繳稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證為從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者代扣代繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證,。

（3）納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,，應(yīng)當(dāng)留存書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票等資料,。

51.不能適用留抵稅額退稅政策,。

同時(shí)符合以下5個(gè)條件的納稅人，才適用留抵稅額退稅政策,。但題目中給出的甲公司相關(guān)條件不全，不能適用,。

（1）自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的,，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零,，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元,。

（2）納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí),。

（3）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅,、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形。

（4）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上,。

（5）自2019年4月1日起未享受即征即退,、先征后返（退）政策,。

52.按照上年度（2020年）納稅人提供郵政服務(wù),、電信服務(wù),、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額比重是否超過50%重新計(jì)算確定是否適用加計(jì)抵減政策。