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合同未單獨(dú)列明稅額如何計(jì)算印花稅

印花稅計(jì)稅依據(jù) 2022-09-26 14:41:37

問(wèn)題來(lái)源：

第四節(jié) 計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

【考點(diǎn)6】計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算（★★★）

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證和證券交易計(jì)稅金額×適用稅率

（一）計(jì)稅依據(jù)的基本規(guī)定

1.應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款,。

2.應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的計(jì)稅依據(jù),，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)所列的金額,，不包括列明的增值稅稅款,。

考點(diǎn)提示

如果沒(méi)有單獨(dú)列明增值稅稅款,，包括在合同所列金額中,，就以應(yīng)稅合同所列的金額（含稅價(jià)）為計(jì)稅依據(jù),。

案例精析1

甲公司與乙公司簽訂貨物買賣合同，合同總價(jià)款113萬(wàn)元,，沒(méi)有單獨(dú)列明增值稅款,，則該合同計(jì)稅依據(jù)為113萬(wàn)元。

案例精析2

甲公司與乙公司簽訂貨物買賣合同,，合同總價(jià)款113萬(wàn)元,，并注明不含增值稅金額100萬(wàn)元、增值稅13萬(wàn)元,，則該合同計(jì)稅依據(jù)為100萬(wàn)元,。

3.應(yīng)稅營(yíng)業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù)，為賬簿記載的實(shí)收資本（股本）,、資本公積合計(jì)金額,。

考點(diǎn)提示

其他賬簿、日記賬簿和各明細(xì)分類賬簿等不再征收印花稅,。

4.證券交易的計(jì)稅依據(jù),，為成交金額。

（二）計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定

1.借款合同的計(jì)稅依據(jù)為借款金額（即以借款本金為計(jì)稅依據(jù)）,。

情形	計(jì)稅依據(jù)
凡是一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同,，又一次或分次填開(kāi)借據(jù)的	以借款合同所載金額為依據(jù)計(jì)稅貼花
凡是一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)只填開(kāi)借據(jù)并作為合同使用的	以借據(jù)所載金額為依據(jù)計(jì)稅貼花
借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同,，一般按年（期）簽訂，規(guī)定最高限額,，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還	為避免加重借貸雙方的負(fù)擔(dān),，對(duì)這類合同只以其規(guī)定的最高限額為計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次,，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的,，不再另貼印花
對(duì)借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同	應(yīng)按借款合同貼花【考點(diǎn)提示】在借款方因無(wú)力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時(shí),，應(yīng)再就雙方書(shū)立的產(chǎn)權(quán)書(shū)據(jù),，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的有關(guān)規(guī)定計(jì)稅貼花
如果貸方系由若干銀行組成的銀團(tuán)，銀團(tuán)各方均承擔(dān)一定的貸款數(shù)額,，借款合同由借款方與銀團(tuán)各方共同書(shū)立,，各執(zhí)一份合同正本	借款方與貸款銀團(tuán)各方應(yīng)分別在所執(zhí)的合同正本上，按各自的借款金額計(jì)稅貼花
在基本建設(shè)貸款中,，如果按年度用款計(jì)劃分年簽訂借款合同,，最后一年簽訂總借款合同，且總合同的借款金額包括各個(gè)分合同的借款金額的	應(yīng)按分合同分別貼花,，最后簽訂的總合同,，只就借款總額扣除分合同借款金額后的余額計(jì)稅貼花