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境外非實際虧損為何可無限期遞延而國內(nèi)僅限5年

為啥對境外的非實際虧損可以無限期遞延。而國內(nèi)企業(yè)的虧損只能以后5個年度彌補。

我國稅收抵免制度 2024-09-06 10:58:24

問題來源：

例題·計算題

　中國居民A企業(yè)2023年度境內(nèi)外凈所得為240萬元,。其中,，境內(nèi)所得的應(yīng)納稅所得額為400萬元,；設(shè)在甲國的分支機構(gòu)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額為200萬元,；設(shè)在乙國的分支機構(gòu)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額為-400萬元,；A企業(yè)當(dāng)年度從乙國取得利息所得的應(yīng)納稅所得額為40萬元,。調(diào)整計算該企業(yè)當(dāng)年度境內(nèi)、外所得的應(yīng)納稅所得額如下（該企業(yè)采用分國不分項的計算方法）：

【答案及解析】A企業(yè)當(dāng)年度境內(nèi)外凈所得為240萬元,，其發(fā)生在乙國分支機構(gòu)的當(dāng)年度虧損額400萬元,，僅可以用從該國取得的利息40萬元彌補，未能彌補的非實際虧損額360萬元,，不得從當(dāng)年度企業(yè)其他盈利中彌補,。因此，相應(yīng)調(diào)整后A企業(yè)當(dāng)年境內(nèi),、外應(yīng)納稅所得額為：

境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=400（萬元）,；

甲國應(yīng)納稅所得額=200（萬元）；

乙國應(yīng)納稅所得額=-360（萬元）,；

A企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得總額=600（萬元）,。

A企業(yè)當(dāng)年度境外乙國未彌補的非實際虧損共360萬元，允許A企業(yè)以其來自乙國以后年度的所得無限期結(jié)轉(zhuǎn)彌補,。

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汪老師

2024-09-06 12:38:18 689人瀏覽

哈嘍,！努力學(xué)習(xí)的小天使：

這是一個涉及境內(nèi)外稅收政策差異的問題。對于境內(nèi)企業(yè),，我國稅法規(guī)定了虧損結(jié)轉(zhuǎn)的年限,，通常是在未來5個年度內(nèi)進行彌補，這是為了平衡稅收負擔(dān)和企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險,。然而,，對于境外虧損，因為人為的規(guī)定,，不能用境外虧損彌補境內(nèi)的盈利,，所以產(chǎn)生了非實際虧損，這個虧損不是企業(yè)真正發(fā)生的,，只是因為這個規(guī)定,，才產(chǎn)生的，所以可以無限期遞延,。

當(dāng)然，如果是境外的實際虧損,，也是企業(yè)真實的虧損,，此時和境內(nèi)虧損一樣，一般情況下，只能以后5個年度彌補,。

每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的,，加油！

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