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甲企業(yè)2020年應(yīng)納稅所得額中100是什么,？

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠扣除原則和范圍 2021-10-28 16:42:47

問題來源：

我國境內(nèi)居民企業(yè)甲，為依法成立且符合條件的國家鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè),，2017年開始獲利,。2020年取得電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)收入56000萬元，房屋出租收入4000萬元,，國債利息收入100萬元,，企業(yè)自行核算的會計(jì)利潤為12400萬元。經(jīng)委托的稅務(wù)師審核,，發(fā)現(xiàn)其2020年存在以下業(yè)務(wù)：
（1）5月簽訂合同購入一棟辦公樓,，支付不含增值稅價(jià)款12000萬元，當(dāng)月投入使用,，未繳納契稅,，會計(jì)按照20年計(jì)提折舊。
（2）在成本,、費(fèi)用中核算全年工資薪金支出6000萬元,，實(shí)際發(fā)生的職工工會經(jīng)費(fèi)140萬元，職工福利費(fèi)870萬元,，職工教育經(jīng)費(fèi)760萬元,、其中含職工培訓(xùn)費(fèi)150萬元。
（3）管理費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)580萬元,，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)4000萬元（含外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用800萬元）,。
（4）營業(yè)外支出中含繳納的稅收滯納金200萬元，支付的合同違約金800萬元,，被行政部門處以罰款350萬元,，訴訟費(fèi)460萬元,。
（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%，除上述業(yè)務(wù)外,，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)）
要求：根據(jù)上述資料,，分別回答下列問題。

1.甲企業(yè)2020年的利潤總額為（　?。┤f元,。

A、12120

B,、12080

C,、12386

D、12384

正確答案：C

答案分析：契稅應(yīng)計(jì)入不動產(chǎn)的成本,，計(jì)提折舊在稅前扣除,。應(yīng)繳納的契稅=12000×4%=480（萬元），應(yīng)補(bǔ)提折舊=480/20/12×7=14（萬元）,。甲企業(yè)2020年的利潤總額=12400-14=12386（萬元）,。

2.甲企業(yè)2020年業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額是（　　）萬元,。

A,、232

B、300

C,、280

D,、348

正確答案：C

答案分析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=（56000+4000）×5‰=300（萬元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=580×60%=348（萬元）,，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=580-300=280（萬元）,。

3.甲企業(yè)2020年三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額是（　　）萬元,。

A,、180

B、330

C,、1440

D,、1590

正確答案：A

答案分析：職工福利費(fèi)扣除限額=6000×14%=840（萬元）<870萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=870-840=30（萬元）,；工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=6000×2%=120（萬元）<140萬元,，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=140-120=20（萬元）；集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi),，單獨(dú)進(jìn)行核算可在稅前據(jù)實(shí)扣除,，除職工培訓(xùn)費(fèi)外的職工教育經(jīng)費(fèi)=760-150=610（萬元），職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=6000×8%=480（萬元）,，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=610-480=130（萬元）,，三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30+20+130=180（萬元）。

4.關(guān)于甲企業(yè)2020年應(yīng)納稅所得額的確定,，下列說法正確的有（　?。?/p>

A,、支付的合同違約金800萬元,，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

B、支付的行政罰款350萬元,，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

C,、外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)800萬元，不得作為加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)的基數(shù)

D,、支付的稅收滯納金200萬元,，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

E、訴訟費(fèi)460萬元,，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

正確答案：B,D,E

答案分析：選項(xiàng)A：支付的合同違約金,，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。選項(xiàng)C：人員人工費(fèi)用包括直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金,、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),、工傷保險(xiǎn)費(fèi),、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用,。人員人工費(fèi)用屬于加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍,。

5.甲企業(yè)2020年應(yīng)納稅所得額為（　　）萬元,。

A,、10446

B、10756

C,、10310

D,、10296

正確答案：D

答案分析：研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=4000×75%=3000（萬元），甲企業(yè)2020年應(yīng)納稅所得額=12386-100+180+280-3000+200+350=10296（萬元）,。

6.甲企業(yè)2020年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（　?。┤f元。

A,、2611.5

B,、1287

C、2574

D、1288.75