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投資收益企業(yè)所得稅如何征收,？

老師,，取得境內(nèi)上市公司流通股發(fā)放現(xiàn)金股利,，時間10個月,，不是減半征收企業(yè)所得稅嗎,？

不得扣除的項目稅前扣除原則和范圍 2020-09-04 23:23:30

問題來源：

位于縣城的某卷煙廠為增值稅一般納稅人,，主要生產(chǎn)銷售同一牌號規(guī)格的卷煙,，2019年有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
（1）全年共銷售卷煙5000標(biāo)準(zhǔn)箱,，取得不含稅收入26000萬元,，銷項稅額共計為3770萬元，與卷煙配比的銷售成本為5392萬元,。
（2）全年發(fā)生管理費用1100萬元,，其中含業(yè)務(wù)招待費300萬元，企業(yè)為全體職工支付的補充養(yǎng)老保險費130萬元,，當(dāng)年發(fā)生訴訟費10萬元,。
（3）全年發(fā)生銷售費用1300萬元，其中含當(dāng)年發(fā)生的卷煙廣告費500萬元,，以現(xiàn)金方式支付給中介服務(wù)公司傭金50萬元（所簽訂的協(xié)議注明相關(guān)交易實現(xiàn)收入1500萬元）,。
（4）全年發(fā)生財務(wù)費用700萬元,，其中含2019年1月1日向某工業(yè)企業(yè)（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）借款1000萬元所支付的全年借款利息100萬元（金融企業(yè)同期同類貸款年利率為7%）。
（5）營業(yè)外支出共計250萬元,，包括通過省級人民政府向希望小學(xué)捐款200萬元,，因違規(guī)經(jīng)營被工商管理部門處以罰款20萬元，訂購的一批材料因臨時取消而支付給供貨方違約金30萬元,。
（6）計入成本,、費用中的實發(fā)合理工資總額為2000萬元，實際發(fā)生職工福利費300萬元,，職工教育經(jīng)費170萬元,，撥繳工會經(jīng)費48萬元。
（7）取得投資收益260萬元,，其中包括：當(dāng)年3月份購買了境內(nèi)甲上市公司的流通股股票30萬股（持股時間為10個月）,，12月份收到甲上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利80萬元；取得國債利息收入180萬元,。
（8）當(dāng)年購入原材料等取得增值稅專用發(fā)票,，注明價款共計5000萬元、增值稅725萬元,；從小規(guī)模納稅人處購進符合規(guī)定的環(huán)境保護專用設(shè)備,，支付價稅合計金額123.6萬元，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票,，該專用設(shè)備當(dāng)期已投入使用,，企業(yè)未選擇一次性在稅前扣除的優(yōu)惠政策。
（其他相關(guān)資料：假定企業(yè)每月銷項稅額均大于進項稅額,，取得的相關(guān)發(fā)票均符合規(guī)定,；該卷煙廠生產(chǎn)銷售的卷煙適用的消費稅比例稅率為56%、定額稅率為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱,；不考慮地方教育附加及除消費稅,、城建稅、教育費附加以外的稅金及附加）
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題,。

1.2019年卷煙廠應(yīng)繳納的下列稅費，正確的有（　?。?。

A、全年應(yīng)繳納增值稅3045萬元

B,、全年應(yīng)繳納消費稅14635萬元

C,、全年應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅884萬元

D、全年應(yīng)繳納教育費附加530.29萬元

E,、全年應(yīng)繳納消費稅14560萬元

正確答案：B,D

答案分析：選項A：全年應(yīng)繳納增值稅=3770-725-123.6÷（1+3%）×3%=3041.4（萬元）,；選項BE：全年應(yīng)繳納消費稅=26000×56%+5000×150/10000=14635（萬元）；選項C：全年應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅=（3041.4+14635）×5%=883.82（萬元）,；選項D：全年應(yīng)繳納教育費附加=（3041.4+14635）×3%=530.29（萬元）,。

2.2019年卷煙廠實現(xiàn)的會計利潤為（　　）萬元,。

A,、188.5

B、1112.5

C,、1104.86

D,、1468.89

正確答案：D

答案分析：會計利潤=26000-5392-1100-1300-700-250+260-14635-883.82-530.29=1468.89（萬元）。

3.下列支出項目在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，準(zhǔn)予按實際發(fā)生額扣除的有（　?。?/p>

A,、為全體職工支付的補充養(yǎng)老保險費130萬元

B,、支付的訴訟費10萬元

C、支付給中介服務(wù)公司的傭金50萬元

D,、支付給供貨方的違約金30萬元

E,、支付給工商管理部門罰款20萬元

正確答案：B,D

答案分析：選項BD：企業(yè)支付的訴訟費和支付給供貨方的違約金，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除,。選項A：企業(yè)為在本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費,、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資薪金總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,，準(zhǔn)予扣除,；超過部分，不得扣除,。實際支付的補充養(yǎng)老保險費130萬元超過了職工工資薪金總額的5%（2000×5%=100萬元）,，只能在企業(yè)所得稅前扣除100萬元，超過的30萬元不得扣除,。選項C：除委托個人代理外,，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。選項E：行政性質(zhì)的罰款不得稅前扣除,。

4.計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，管理費用和銷售費用共計應(yīng)調(diào)整的金額是（　　）萬元,。

A,、170

B、200

C,、250

D,、750

正確答案：D

答案分析：業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生額的60%=300×60%=180（萬元）＞銷售（營業(yè)）收入的5‰=26000×5‰=130（萬元）,，稅前可扣除業(yè)務(wù)招待費130萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=300-130=170（萬元）,。支付的補充養(yǎng)老保險費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=130-100=30（萬元）,。
煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除,，廣告費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額500萬元,。支付給中介服務(wù)公司的傭金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額50萬元。
管理費用和銷售費用共計應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=170+30+500+50=750（萬元）,。

5.2019年該卷煙廠的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為（　?。┤f元。

A,、1740.28

B,、1700.28

C、1650.62

D,、2150.62

正確答案：D

答案分析：利息費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=100-1000×7%=30（萬元）,；捐贈支出稅前扣除限額=1468.89×12%=176.27（萬元），實際發(fā)生捐贈支出200萬元,，超過扣除限額,，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=200-176.27=23.73（萬元）；
被工商管理部門處以罰款20萬元,，不得在企業(yè)所得稅前扣除,，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元；
職工福利費稅前扣除限額=2000×14%=280（萬元）,，實際發(fā)生300萬元,，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=300-280=20（萬元）；職工教育經(jīng)費稅前扣除限額=2000×8%=160（萬元）,，實際發(fā)生170萬元,，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=170-160=10（萬元）；工會經(jīng)費稅前扣除限額=2000×2%=40（萬元）,，實際發(fā)生48萬元,，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=48-40=8（萬元）；
國債利息收入免征企業(yè)所得稅,，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額180萬元,。
該卷煙廠的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=1468.89+750+30+23.73+20+20+10+8-180=2150.62（萬元）。

6.2019年該卷煙廠應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（　?。┤f元,。

A、525.66

B,、537.66

C,、412.66

D,、292.66

正確答案：A

答案分析：2019年該卷煙廠應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=2150.62×25%-123.6÷（1+3%）×10%=525.66（萬元）。

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