四、綜合分析題（共12題,，每題2分,。由單項(xiàng)選擇題和多項(xiàng)選擇題組成,。錯選，本題不得分,；少選,，所選的每個選項(xiàng)得0.5分）

（一）甲化妝品制造企業(yè)（以下簡稱“甲企業(yè)”）2021年實(shí)現(xiàn)銷售（營業(yè)）收入9400萬元，自行核算的利潤總額為2650萬元,。經(jīng)稅務(wù)師檢查發(fā)現(xiàn)如下問題：

（1）當(dāng)年8月從一般納稅人處購入的一批原材料因管理不善被盜,，該批材料成本為20萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣,。企業(yè)未對上述業(yè)務(wù)進(jìn)行處理,。

（2）當(dāng)年12月份接受客戶無償贈送的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額30萬元,、稅額3.9萬元,。該企業(yè)將接受的捐贈收入直接計(jì)入“資本公積”賬戶。

（3）取得經(jīng)批準(zhǔn)的財(cái)政補(bǔ)貼款150萬元并已全額計(jì)入營業(yè)外收入,，企業(yè)能提供對該資金規(guī)定專項(xiàng)用途的撥付文件，財(cái)政部門對該資金有專門的資金管理辦法,，企業(yè)能對該資金及支出單獨(dú)進(jìn)行核算,，當(dāng)年該筆資金對應(yīng)的支出100萬元已計(jì)入營業(yè)外支出。

（4）銷售費(fèi)用中記載本年發(fā)生的廣宣費(fèi)支出1500萬元,，以前年度未扣除累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年的廣宣費(fèi)為200萬元,。

（5）管理費(fèi)用中記載本年發(fā)生與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出80萬元、未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的研發(fā)費(fèi)用支出15萬元,。

（6）單獨(dú)核算的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入900萬元,，與之配比的技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本費(fèi)用200萬元。

（7）實(shí)發(fā)工資2000萬元,。其中,，為本企業(yè)殘疾職工所發(fā)放工資為100萬元。撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)65萬元,，發(fā)生職工福利費(fèi)300萬元,、職工教育經(jīng)費(fèi)98萬元。上述金額已計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用,。

（8）取得國債利息收入50萬元,、繳納稅收滯納金20萬元。

（其他相關(guān)資料：不考慮其他稅費(fèi)）

要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題,。

69.對于甲企業(yè)取得的財(cái)政補(bǔ)貼，下列說法中正確的有（　?。?。

A.該筆財(cái)政補(bǔ)貼為不征稅收入

B.該筆財(cái)政補(bǔ)貼為免稅收入

C.該筆財(cái)政補(bǔ)貼為應(yīng)稅收入

D.該筆財(cái)政補(bǔ)貼對應(yīng)的支出可以稅前扣除

E.該筆財(cái)政補(bǔ)貼對應(yīng)的支出不得稅前扣除

【答案】AE

【解析】企業(yè)從縣級以上各級人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金,，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入,，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：（1）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件,；（2）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（3企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算,。企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用,，不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。