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購(gòu)置新建商品房房產(chǎn)稅何時(shí)開(kāi)始納稅,？

2018年該企業(yè)的地下商鋪應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=200×70%×（1-20%）×1.2%÷12×3×10000=3360（元）。9月交付使用，10月取得土地使用證與房產(chǎn)證,，不是應(yīng)該從取得證書(shū)之次月11月開(kāi)始算嗎,，應(yīng)該是乘以2啊,，為什么是乘3,？

印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù) 2019-11-05 20:11:44

問(wèn)題來(lái)源：

2018年年初某企業(yè)擁有房產(chǎn)的原值共計(jì)3000萬(wàn)元,，其中廠房原值共計(jì)2600萬(wàn)元,，廠辦幼兒園房產(chǎn)原值300萬(wàn)元，獨(dú)立的地下工業(yè)用倉(cāng)庫(kù)原價(jià)100萬(wàn)元,。該企業(yè)2018年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）6月30日將原值為300萬(wàn)元的廠房出租,，合同載明年租金24萬(wàn)元，每年年末取得當(dāng)年租金,，租賃期3年,，金額不含增值稅。
（2）7月份購(gòu)買一處新建的獨(dú)立的地下商鋪用于商業(yè)用途,，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)注明的房屋原價(jià)為200萬(wàn)元,，9月份交付使用，10月份從房地產(chǎn)權(quán)屬管理部門(mén)取得土地使用證與房產(chǎn)證。
（3）10月份受托為甲公司加工一批產(chǎn)品,，簽訂的合同中注明原材料由甲公司提供,，金額為100萬(wàn)元，收取加工勞務(wù)費(fèi)30萬(wàn)元,；與乙企業(yè)簽訂運(yùn)輸保管合同一份,，合同中注明運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元、保管費(fèi)0.2萬(wàn)元,、裝卸費(fèi)0.05萬(wàn)元,。
（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，工業(yè)用途地下建筑物以原價(jià)的50%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值,，商業(yè)用途地下建筑物以原價(jià)的70%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值）
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問(wèn)題。

（1）2018年該企業(yè)的地下工業(yè)用倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（　?。┰?。

A、7040

B,、4800

C,、9280

D、10400

正確答案：B

答案分析：

地下工業(yè)用倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=100×50%×（1-20%）×1.2%×10000=4800（元）,。

（1）本題考查房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算,。

【解題關(guān)鍵】地上、地下房產(chǎn)類建筑物的跨章節(jié)不同稅種政策：

房產(chǎn)類建筑物	房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)		城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)
	從價(jià)計(jì)征	從租計(jì)征
地上的	原值扣除一次性損耗	不含增值稅租金收入	占地面積
地下與地上一體的
獨(dú)立地下的	折扣后的原值扣除一次性損耗		證書(shū)確認(rèn)或地下建筑垂直投影面積,；按應(yīng)征稅款的50%征收

（2）2018年該企業(yè)的地上建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（　?。┰?br>

A,、248480

B,、248920

C、249600

D,、250720

正確答案：C

答案分析：

2018年該企業(yè)的地上建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2600×（1-20%）×1.2%×6/12+（2600-300）×（1-20%）×1.2%×6/12+24/2×12%=24.96（萬(wàn)元）=249600（元）,。

（2）本題考查房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

【解題關(guān)鍵】①?gòu)S房原值2600萬(wàn)元因?yàn)閺?span>6月30日開(kāi)始出租300萬(wàn)元的廠房,，所以2600萬(wàn)元先計(jì)算6個(gè)月從價(jià)的房產(chǎn)稅,；②（2600-300）萬(wàn)元計(jì)算剩余6個(gè)月從價(jià)的房產(chǎn)稅；③300萬(wàn)元房產(chǎn)從租計(jì)算6個(gè)月的房產(chǎn)稅,，24萬(wàn)元是年租金，所以24÷2計(jì)算的是6個(gè)月的租金,。

（3）2018年該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（　?。┰?br>

A、1892

B,、2210

C,、2216

D、2222

正確答案：A

答案分析：

2018年該企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅=24×3×10000×1‰+5×2+200×10000×0.5‰+30×10000×0.5‰+2×10000×0.5‰+0.2×10000×1‰=1892（元）,。

（3）本題考查印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算,。

【解題關(guān)鍵】對(duì)于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同,，無(wú)論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載,，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工承攬合同計(jì)稅貼花,。對(duì)委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花,。對(duì)于由受托方提供原材料的加工、定做合同,，即我們所說(shuō)的“假委托加工”,，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的，加工費(fèi)金額按“加工承攬合同”計(jì)稅,，原材料金額按“購(gòu)銷合同”計(jì)稅,，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即合同應(yīng)貼印花,；合同中未分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的,，應(yīng)按全部金額，依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花,。

（4）2018年該企業(yè)的地下商鋪應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（　?。┰＃ú豢紤]取得商鋪過(guò)程中負(fù)擔(dān)的其他稅費(fèi)）

A,、4800

B,、2240

C、4480

D,、3360

正確答案：D

答案分析：

2018年該企業(yè)的地下商鋪應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=200×70%×（1-20%）×1.2%÷12×3×10000=3360（元）,。

（4）本題考查房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

【解題關(guān)鍵】地上,、地下房產(chǎn)類建筑物的跨章節(jié)不同稅種政策：

房產(chǎn)類建筑物	房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)		城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)
	從價(jià)計(jì)征	從租計(jì)征
地上的	原值扣除一次性損耗	不含增值稅租金收入	占地面積
地下與地上一體的
獨(dú)立地下的	折扣后的原值扣除一次性損耗		證書(shū)確認(rèn)或地下建筑垂直投影面積,；按應(yīng)征稅款的50%征收