老師,，這道題的思路；境外所得計(jì)算企業(yè)所得稅思路
老師,，這種題目思路,，和那種兩層三層外國(guó)企業(yè)的思路，能通俗易懂說(shuō)下嗎,，就是不太懂這邊
問(wèn)題來(lái)源：
（其他相關(guān)資料：S公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%,，甲國(guó)稅收處理規(guī)定與我國(guó)一致，不存在需要調(diào)整的事項(xiàng),，S公司選擇分國(guó)不分項(xiàng)方法進(jìn)行稅額抵免）
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問(wèn)題,。
61.S公司2022年度利潤(rùn)總額為（ ?。┤f(wàn)元。
A,、4240
B,、2340
C,、3540
D、3440
正確答案：C
答案分析：S公司2022年度利潤(rùn)總額=8000-3500+200-500-1860+3000-1000-800=3540（萬(wàn)元）,。
62.S公司捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（ ?。┤f(wàn)元。
A,、87.2
B,、75.2
C、280.8
D,、219.5
正確答案：B
答案分析：捐贈(zèng)支出扣除限額=3540×12%=424.8（萬(wàn)元）,，捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=500-424.8=75.2（萬(wàn)元）。
63.S公司出租不動(dòng)產(chǎn)所得的實(shí)際抵免稅額為（ ?。┤f(wàn)元,。
A、50
B,、25
C,、20
D、10
正確答案：C
答案分析：S公司出租位于乙國(guó)的不動(dòng)產(chǎn)來(lái)源于乙國(guó)的應(yīng)納稅所得額=200-100=100（萬(wàn)元）,，抵免限額=100×25%=25（萬(wàn)元）>20萬(wàn)元,，來(lái)自乙國(guó)所得實(shí)際抵免稅額為20萬(wàn)元。
64.2022年度匯算清繳,，S公司在我國(guó)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ?。┤f(wàn)元。
A,、643.8
B,、583.8
C、578.8
D,、598.8
正確答案：A
答案分析：來(lái)自甲國(guó)的應(yīng)納稅所得額=3000-1000-800=1200（萬(wàn)元）,，抵免限額=1200×25%=300（萬(wàn)元），在甲國(guó)繳納的企業(yè)所得稅=1200×20%=240（萬(wàn)元）,，來(lái)自甲國(guó)所得的實(shí)際抵免稅額為240萬(wàn)元,。S公司實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=［8000-3500-500-（1860-100）+75.2］×25%+（25-20）+（300-240）=643.8（萬(wàn)元）；或=（3540+75.2）×25%-20-240=643.8（萬(wàn)元）,。
劉老師
2023-11-01 14:50:47 798人瀏覽
簡(jiǎn)單理解,，此種題目一般都是考查境外所得需要在境外和我國(guó)繳納稅款,。我們國(guó)家考慮到企業(yè)稅負(fù)規(guī)定，在境外已經(jīng)繳納的稅額不用在我國(guó)繳納,，直接補(bǔ)稅就可以,。
所以通常情況下,，在不考慮境內(nèi)應(yīng)納稅所得額的情況下，我們對(duì)于境外所得只需要按照以下步驟計(jì)算：
1,，境外已納稅額：包括境外公司繳納的稅額（屬于我國(guó)企業(yè)間接稅）,、我國(guó)企業(yè)被境外政府征收的稅額（屬于我國(guó)企業(yè)直接稅）。
2,，境外所得,，按照我國(guó)稅率，在我國(guó)需要繳納的稅額,。
3,，可以分兩種方法：
（1）1與2比較，1大,，那么境外所得不用在我國(guó)補(bǔ)繳,；2大，那么境外所得需要在我國(guó)補(bǔ)繳（2-1）的稅,。
之后單獨(dú)計(jì)算境內(nèi)所得應(yīng)納稅額,，再加上境外所得需要補(bǔ)繳的稅額。
（2）1與2比較,，確定在境內(nèi)可以抵免的境外已納稅額,，1大，那么按照2抵免,；2大,，那么按照1抵免。
之后境內(nèi)所得與境外所得合并計(jì)算應(yīng)納稅額,，再減去確定的抵免稅額,。
結(jié)合第4問(wèn)：
來(lái)自甲國(guó)的應(yīng)納稅所得額=3000-1000-800=1200（萬(wàn)元），抵免限額（也就是上方的2）=1200×25%=300（萬(wàn)元）,，在甲國(guó)繳納的企業(yè)所得稅=1200×20%=240（萬(wàn)元）（也就是上方的1）,，來(lái)自甲國(guó)所得的實(shí)際抵免稅額為240萬(wàn)元?！景凑丈鲜?（2）計(jì)算的】
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