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(1)不是雙環(huán)節(jié)嗎 咋不算從量

(1)不是雙環(huán)節(jié)嗎   咋不算從量

電子煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的規(guī)定 2024-09-26 14:06:05

問題來源：

考點(diǎn)02 電子煙征收消費(fèi)稅的規(guī)定?大綱要求|掌握
項(xiàng)目
具體規(guī)定
納稅人
生產(chǎn)環(huán)節(jié)
取得煙草專賣生產(chǎn)企業(yè)許可證，并取得或經(jīng)許可使用他人電子煙產(chǎn)品注冊商標(biāo)（以下簡稱“持有商標(biāo)”）的企業(yè)
通過代加工方式生產(chǎn)電子煙的
持有商標(biāo)的企業(yè)
進(jìn)口環(huán)節(jié)
進(jìn)口電子煙的單位和個(gè)人
批發(fā)環(huán)節(jié)
取得煙草專賣批發(fā)企業(yè)許可證并經(jīng)營電子煙批發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)
納稅環(huán)節(jié)
生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)及批發(fā)環(huán)節(jié)
計(jì)稅方法
從價(jià)定率
稅率
生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)
36%
批發(fā)環(huán)節(jié)
11%
項(xiàng)目
具體規(guī)定
計(jì)稅價(jià)格
生產(chǎn),、批發(fā)電子煙的
生產(chǎn),、批發(fā)電子煙的銷售額
生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人采用代銷方式銷售電子煙的
經(jīng)銷商（代理商）銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)的銷售額
進(jìn)口電子煙
組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-36%）
生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人從事電子煙代加工業(yè)務(wù)的
應(yīng)當(dāng)分開核算持有商標(biāo)電子煙的銷售額和代加工電子煙的銷售額,；未分開核算的,，一并繳納消費(fèi)稅
考點(diǎn)總結(jié)
煙類生產(chǎn),、批發(fā)環(huán)節(jié)的征稅規(guī)定
納稅環(huán)節(jié)
卷煙
電子煙
雪茄煙
煙絲
生產(chǎn)——批發(fā)
復(fù)合計(jì)稅：
應(yīng)納稅額=銷售額（不含增值稅）×比例稅率（36%或56%）+銷售數(shù)量×定額稅率（150元/箱）
從價(jià)
計(jì)稅
(36%)
從價(jià)
計(jì)稅
(36%)
從價(jià)
計(jì)稅(30%)
批發(fā)——批發(fā)
不征稅
批發(fā)——零售
復(fù)合計(jì)稅：
應(yīng)納稅額=銷售額（不含增值稅）×比例稅率（11%）+銷售數(shù)量×定額稅率（250元/箱）
從價(jià)
計(jì)稅
(11%)
不征稅
案例1
甲電子煙生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)持有商標(biāo)A的電子煙產(chǎn)品,。2024年1月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）甲企業(yè)銷售一批A電子煙產(chǎn)品給電子煙批發(fā)企業(yè)乙,，取得不含增值稅銷售額為100萬元，甲企業(yè)直接銷售生產(chǎn)的A電子煙應(yīng)申報(bào)繳納消費(fèi)稅=100×36%=36（萬元）
（2）乙電子煙批發(fā)企業(yè)將上例中購入的電子煙對(duì)外銷售給零售商,，取得不含增值稅銷售額200萬元,。乙電子煙批發(fā)企業(yè)銷售A電子煙應(yīng)申報(bào)繳納消費(fèi)稅=200×11%=22（萬元）。
案例2
甲電子煙生產(chǎn)企業(yè)持有電子煙商標(biāo)A,，生產(chǎn)電子煙產(chǎn)品,。2024年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）生產(chǎn)銷售A電子煙給電子煙批發(fā)企業(yè)，不含增值稅銷售額為100萬元。
（2）甲企業(yè)（不持有電子煙商標(biāo)B）從事電子煙代加工業(yè)務(wù),，生產(chǎn)銷售B電子煙給B電子煙生產(chǎn)企業(yè)（持有電子煙商標(biāo)B）,，不含增值稅銷售額為50萬元。
甲企業(yè)分開核算A電子煙和B電子煙銷售額,，甲企業(yè)應(yīng)申報(bào)繳納的電子煙消費(fèi)稅=100×36%=36（萬元）,。
甲企業(yè)未分開核算A電子煙和B電子煙銷售額，甲企業(yè)應(yīng)申報(bào)繳納的電子煙消費(fèi)稅=（100+50）×36%=54（萬元）,。
查看完整問題

韋老師

2024-09-26 14:45:20 490人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)您好,！

是雙環(huán)節(jié)征收。但需注意電子煙采用比例稅率從價(jià)計(jì)征,，而不是復(fù)合計(jì)稅方式,。

（1）甲生產(chǎn)企業(yè)將電子煙銷售給批發(fā)企業(yè)屬于生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)，只需要繳納生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅,。所以適用的是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)稅率36%。

批發(fā)企業(yè)銷售給零售企業(yè),，才屬于批發(fā)環(huán)節(jié),，才需要繳納批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。適用稅率11%,。



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