第五節(jié)  稅收優(yōu)惠

二、特定免稅項(xiàng)目

（三）銷售無形資產(chǎn)

下列項(xiàng)目免征增值稅：

1.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán),。

2.納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢,、技術(shù)服務(wù),。

（四）銷售不動(dòng)產(chǎn)及不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

1.下列項(xiàng)目免征增值稅：

（1）個(gè)人銷售自建自用住房。

（2）涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn),、土地使用權(quán),。

 解釋

家庭財(cái)產(chǎn)分割，包括下列情形：離婚財(cái)產(chǎn)分割,；無償贈(zèng)與配偶,、父母、子女,、祖父母,、外祖父母、孫子女,、外孫子女,、兄弟姐妹；無償贈(zèng)與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人,；房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡,，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人依法取得房屋產(chǎn)權(quán),。

（3）將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn),。

①納稅人采取轉(zhuǎn)包、出租,、互換,、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取得的收入，免征增值稅,。

②自2020年1月20日起,，納稅人將國有農(nóng)用地出租給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅,。

（4）土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者,。

 注意

土地所有者依法征收土地，并向土地使用者支付土地及其相關(guān)有形動(dòng)產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)補(bǔ)償費(fèi)的行為,，屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的情形。

（5）縣級(jí)以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓,、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)（不含土地使用權(quán)）,。

（6）軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入。

2.個(gè)人出租住房,，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納增值稅,。

3.個(gè)人將購買的住房對外銷售的稅收優(yōu)惠

（三看原則：一看購買時(shí)間，二看購買地區(qū),，三看購買類型）

（五）金融服務(wù)（6項(xiàng)）

下列項(xiàng)目免征增值稅：

1.下列利息收入免征增值稅,。

（1）國家助學(xué)貸款；

（2）國債,、地方政府債,；

（3）人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款；

（4）住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個(gè)人住房貸款,；

（5）外匯管理部門在從事國家外匯儲(chǔ)備經(jīng)營過程中，委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款,；

（6）統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中,，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息,；

自2019年2月1日至2023年12月31日,，對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅,。

2.被撤銷金融機(jī)構(gòu)以貨物,、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn),、有價(jià)證券,、票據(jù)等財(cái)產(chǎn)清償債務(wù)。

3.保險(xiǎn)公司開辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入,。

自2019年2月2日起,，保險(xiǎn)公司開辦一年期以上返還性人身保險(xiǎn)產(chǎn)品，在保險(xiǎn)監(jiān)管部門出具備案回執(zhí)或批復(fù)文件前依法取得保費(fèi)收入，免征增值稅,。(備案前的保費(fèi)收入)

4.下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入,。

（1）合格境外投資者（QFII）委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)；

（2）香港市場投資者（包括單位和個(gè)人）通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股,；

（3）對香港市場投資者（包括單位和個(gè)人）通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額,；

（4）證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運(yùn)用基金買賣股票,、債券,；

（5）個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。

5.金融同業(yè)往來利息收入,。

（1）金融機(jī)構(gòu)與人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務(wù),。

包括人民銀行對一般金融機(jī)構(gòu)貸款，以及人民銀行對商業(yè)銀行的再貼現(xiàn)等,。

（2）銀行聯(lián)行往來業(yè)務(wù),。

（3）金融機(jī)構(gòu)間的資金往來業(yè)務(wù)。

 解釋

銀行聯(lián)行往來業(yè)務(wù),，是指同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部不同行,、處之間所發(fā)生的資金賬務(wù)往來業(yè)務(wù)。

金融機(jī)構(gòu)間的資金往來業(yè)務(wù),，是指經(jīng)人民銀行批準(zhǔn),，進(jìn)入全國銀行間同業(yè)拆借市場的金融機(jī)構(gòu)之間通過全國統(tǒng)一的同業(yè)拆借網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的短期(一年以下含一年)無擔(dān)保資金融通行為。

6.創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證（CDR）試點(diǎn)階段有關(guān)稅收政策,。

 解釋

CDR：ChineseDepositoryReceipt，中國存托憑證,，是指在境外(包括中國香港)上市公司將部分已發(fā)行上市的股票托管在當(dāng)?shù)乇９茔y行,，由中國境內(nèi)的存托銀行發(fā)行、在境內(nèi)A股市場上市,、以人民幣交易結(jié)算,、供國內(nèi)投資者買賣的投資憑證，從而實(shí)現(xiàn)股票的異地買賣,。