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原材料由誰提供,，消費稅和增值稅計算有何區(qū)別,？

向供貨方收取的返還收入的稅務(wù)處理增值稅應(yīng)納稅額的計算 2022-10-15 16:06:54

問題來源：

甲商城為增值稅一般納稅人,，2021年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）珠寶部銷售金銀首飾取得含稅銷售額189萬元，銷售珍珠,、玉石首飾取得含稅銷售額245萬元,；受托加工金銀首飾,，收取不含稅加工費2萬元，委托方提供的原料成本為6萬元,；以舊換新方式銷售金銀首飾，同類金銀首飾的含稅銷售額21萬元,，舊金銀首飾作價6萬元，實際取得含稅銷售額15萬元,；
（2）商城的超市采取線上交易配送到家方式銷售商品（稅率13%），零售額85萬元,；線下零售額181.6萬元,，其中銷售米、面,、食用植物油,、水果取得含稅銷售額46萬元；
（3）銷售服裝,、家電取得含稅銷售額1695萬元；
（4）商城開展科普活動,，取得科普講座門票收入5.3萬元；
（5）由于2月銷售的商品（稅率13%）出現(xiàn)質(zhì)量問題,，與購貨方協(xié)商后按照不含稅金額200萬元給予購貨方20%折讓，并按折讓金額開具紅字發(fā)票,；
（6）商城內(nèi)建設(shè)休閑區(qū)供顧客休息,，購進桌椅等物品，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額合計0.8萬元,；購進一批貨物捐贈給目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧對象,，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元,、稅額6.5萬元,，商城超市從某農(nóng)貿(mào)市場（小規(guī)模納稅人）購進水果，取得的增值稅普通發(fā)票注明金額20萬元,；支付快遞費,，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額0.5萬元,；從國內(nèi)購進其他商品和服務(wù),，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額合計12.56萬元；
（7）從境內(nèi)某品牌家電供應(yīng)商（一般納稅人）取得與銷售額掛鉤的平銷返利收入3萬元,；
（8）由于保管不善,，從一般納稅人購進一批服裝發(fā)生丟失，該批服裝的賬面成本為13萬元（已抵扣進項稅額）,，其中包括一般納稅人提供運輸?shù)倪\費成本1萬元,。
已知：當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)均已申報抵扣，企業(yè)未放棄相關(guān)稅收優(yōu)惠,；金銀首飾消費稅稅率為5%,、其他貴重首飾和珠寶玉石消費稅稅率為10%。
根據(jù)上述業(yè)務(wù),，回答下列問題：

1.業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納消費稅（　?。┤f元,。

A、9.71

B,、9.45

C,、9.76

D、20.29

正確答案：B

答案分析：業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納消費稅=（189+15）÷（1+13%）×5%+（2+6）÷（1-5%）×5%=9.45（萬元）,。

2.業(yè)務(wù)（2）銷項稅額（　?。┤f元。

A,、34.66

B,、29.18

C、30.67

D,、25.38

正確答案：B

答案分析：業(yè)務(wù)（2）銷項稅額=（85+181.6-46）÷（1+13%）×13%+46÷（1+9%）×9%=29.18（萬元）,。

3.本月銷項稅額合計（　　）萬元,。

A,、271.33

B、242.79

C,、271.36

D,、271.19

正確答案：D

答案分析：業(yè)務(wù)（1）銷項稅額=（189+245+15）÷（1+13%）×13%+2×13%=51.91（萬元）；
業(yè)務(wù)（2）銷項稅額=29.18（萬元）,；
業(yè)務(wù)（3）銷項稅額=1695÷（1+13%）×13%=195（萬元）,；
業(yè)務(wù)（4）銷項稅額=5.3÷（1+6%）×6%=0.3（萬元）；
業(yè)務(wù)（5）沖減銷項稅額=200×20%×13%=5.2（萬元）,；
本月銷項稅額合計=51.91+29.18+195+0.3-5.2=271.19（萬元）,。

4.業(yè)務(wù)（6）準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進項稅額（　　）萬元,。

A,、21.66

B、13.39

C,、19.06

D,、19.09

正確答案：B

答案分析：業(yè)務(wù)（6）準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進項稅額=0.8+0.5×6%+12.56=13.39（萬元）。

5.本月應(yīng)繳納增值稅（　?。┤f元,。

A、254.27

B,、259.80

C,、225.77

D、259.85

正確答案：B

答案分析：業(yè)務(wù)（7）沖減進項稅額=3÷（1+13%）×13%=0.35（萬元）,；
業(yè)務(wù)（8）轉(zhuǎn)出進項稅額=（13-1）×13%+1×9%=1.65（萬元）,；
本月應(yīng)繳納增值稅=271.19-（13.39-0.35-1.65）=259.80（萬元）。

6.關(guān)于甲商城本月業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理,，下列說法正確的有（　?。?/p>

A,、開展科普講座門票收入免征增值稅

B,、由于2月銷售的商品出現(xiàn)質(zhì)量問題而給予購貨方的折讓可以從本期計稅銷售額中扣除

C、為建設(shè)休閑區(qū)購進各類物品的進項稅額不允許從當(dāng)期銷項稅額中抵扣

D,、為捐贈目標(biāo)脫貧地區(qū)扶貧對象購進貨物的進項稅額不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣

E,、從境內(nèi)供應(yīng)商取得的返還收入應(yīng)計提銷項稅額

正確答案：B,D

答案分析：選項A：對科普單位的門票收入，免征增值稅,。選項C：為建設(shè)休閑區(qū)購進各類物品,，屬于用于經(jīng)營，進項稅額可以抵扣,。選項E：商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的凡與商品銷售量,、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額,、數(shù)量計算）的各種返還收入,，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進項稅額。

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