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銷(xiāo)項(xiàng)稅額如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

不理解銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是什么意思？

含稅銷(xiāo)售額的換算不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 2021-08-03 17:30:02

問(wèn)題來(lái)源：

某服裝廠（增值稅一般納稅人）位于市區(qū),，2021年5月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）購(gòu)入A面料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款50000元,，增值稅稅額6500元,，支付采購(gòu)運(yùn)費(fèi),，取得運(yùn)輸公司（一般納稅人）開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,，注明運(yùn)費(fèi)金額500元,。
（2）進(jìn)口B面料，關(guān)稅完稅價(jià)格36000元,，關(guān)稅稅率5%,，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)相關(guān)稅金后，海關(guān)放行并填發(fā)了進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū),；支付從港口到廠區(qū)運(yùn)費(fèi),，取得運(yùn)輸公司（一般納稅人）開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)金額1000元,。
（3）用B面料生產(chǎn)300件連衣裙,，單位成本每件40元。將200件委托某商廈代銷(xiāo),，要求商廈代銷(xiāo)價(jià)150元/件（含稅）,，當(dāng)月末收到商廈代銷(xiāo)清單，售出100件,。商廈與該廠結(jié)算總額15000元,，另向商廈支付結(jié)算總額20%的返還款（已取得商廈開(kāi)具的普通發(fā)票）。將100件同樣款式的連衣裙作為禮品送給協(xié)作單位,。
（4）用上月購(gòu)進(jìn)的A面料生產(chǎn)600件西裝,，單位成本每件100元，成本中外購(gòu)比例60%（假設(shè)成本中不含運(yùn)費(fèi)）,，將其中100件發(fā)給本廠職工作為福利,；將其中400件以每件180元的不含稅批發(fā)價(jià)批發(fā)給某集團(tuán)企業(yè)；30件因管理不善丟失,。
（其他相關(guān)資料：本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定,，在當(dāng)月確認(rèn)并抵扣）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題,。（★★★）

1.該服裝廠進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的各項(xiàng)稅金合計(jì)為（　?。┰?/p>

A,、6714

B,、7160

C、8016

D,、8226

正確答案：A

答案分析：應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅=36000×5%=1800（元）
應(yīng)繳納進(jìn)口增值稅=（36000+1800）×13%=4914（元）
進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計(jì)=1800+4914=6714（元）

2.該服裝廠當(dāng)期可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（　?。┰?/p>

A,、10465

B,、10655

C,、11315

D、12965

正確答案：C

答案分析：該服裝廠當(dāng)期可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6500+（500+1000）×9%+4914-100×30×60%×13%=11315（元）
因管理不善丟失的自產(chǎn)服裝按照成本和外購(gòu)比例計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額,。

3.該服裝廠當(dāng)期增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（　　）元,。

A,、16598.97

B、17479.49

C,、15151.33

D,、20115.23

正確答案：C

答案分析：該服裝廠當(dāng)期增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=150×（100+100）÷（1+13%）×13%+（400+100）×180×13%=15151.33（元）

4.該服裝廠應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅為（　　）元,。

A,、5003.97

B、3836.33

C,、4712.97

D,、6677.97

正確答案：B

答案分析：該服裝廠應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=15151.33-11315=3836.33（元）。

查看完整問(wèn)題

徐老師

2021-08-04 12:02:02 5444人瀏覽

勤奮可愛(ài)的學(xué)員,，你好：

一般計(jì)稅方法下的計(jì)算公式：

當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

并不是納稅人支付的所有進(jìn)項(xiàng)稅額都可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣,。為體現(xiàn)增值稅的配比原則，即購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目金額與發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的銷(xiāo)售額之間應(yīng)有配比性,，當(dāng)納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物,、勞務(wù)、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)行為不是用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，而是用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,、免稅項(xiàng)目或用于集體福利,、個(gè)人消費(fèi)等情況時(shí)，其支付的進(jìn)項(xiàng)稅額就不能從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣,。

所以公式中的“當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額”就是“準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”,，需要滿(mǎn)足“取得合法的扣稅憑證”和“用于可以抵扣的用途”兩個(gè)方面~~

這個(gè)知識(shí)點(diǎn)您可以參見(jiàn)輕一P105-117，進(jìn)行全面把握~~

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的,，加油,！

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