【知識點4】增值稅征稅范圍

1.銷售貨物

2.進口貨物

3.提供加工,、修理修配勞務(wù)（銷售勞務(wù)）

4.銷售服務(wù)：交通運輸,、電信（基礎(chǔ)電信,、增值電信）,、郵政,、建筑,、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)

5.銷售無形資產(chǎn)

6.銷售不動產(chǎn)

7.金融服務(wù)

 辨析1

 辨析2

 辨析3

融資性售后回租

 手寫板

 辨析4

金融服務(wù)

A.金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的收益,，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入,，不征收增值稅。

金融商品持有期間（含到期）保本收益,，屬于利息收入,，按照貸款服務(wù)征收增值稅。

B.存款利息,，不征收增值稅,。

貸款利息,，征收增值稅。

C.納稅人購入基金,、信托,、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓,，不征收增值稅,。

D.金融商品轉(zhuǎn)讓

（1）納稅人轉(zhuǎn)讓股票（上市公司），按“金融商品轉(zhuǎn)讓”計算繳納增值稅,。

（2）納稅人無償轉(zhuǎn)讓股票（上市公司）時,，轉(zhuǎn)出方以該股票的買入價為賣出價，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”計算繳納增值稅,；在轉(zhuǎn)入方將上述股票再轉(zhuǎn)讓時,，以原轉(zhuǎn)出方的賣出價為買入價，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”計算繳納增值稅,。

（3）納稅人轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)不屬于增值稅的征稅范圍,，不征收增值稅。

（4）納稅人轉(zhuǎn)讓因同時實施股權(quán)分置改革和重大資產(chǎn)重組而首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股,，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送,、轉(zhuǎn)股，以該上市公司股票上市首日開盤價為買入價,，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅。

（5）個人轉(zhuǎn)讓金融商品免征增值稅,。

（6）對納稅人取得的股權(quán)投資收益不征稅,。

 辨析5

納稅人受托對垃圾、污泥,、污水,、廢氣等廢棄物進行專業(yè)化處理

 辨析6

A.納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”9%繳納增值稅,；

B.若不配備操作人員的，只租賃施工設(shè)備,，按照“有形動產(chǎn)租賃服務(wù)”13%。

 辨析7

A.賓館、旅館,、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)的活動,，按“會議展覽服務(wù)”6%繳納增值稅,；

B.賓館、旅館,、旅社,、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所僅提供會議場地，按“不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)”9%繳納增值稅,。

 辨析8

餐飲住宿服務(wù)

A.納稅人以長（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)的,，按照“住宿服務(wù)”繳納增值稅,；

B.提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅,；

C.納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅,。

 辨析9

A.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),，適用稅率9%（或征收率5%）。

B.納稅人銷售其他無形資產(chǎn),，適用稅率6%,。

C.納稅人通過省級土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺轉(zhuǎn)讓補充耕地指標(biāo)，按照“銷售無形資產(chǎn)”繳納增值稅,，稅率為6%,。