當(dāng)前位置: 東奧會(huì)計(jì)在線> 財(cái)會(huì)答疑> 稅務(wù)師 > 稅法一 > 答疑詳情

原煤和居民用煤炭制品的稅率是多少,？

將原煤用于職工食堂,，為什么不視同為銷售居民用煤炭用較低稅率9%計(jì)算呢

資源稅應(yīng)納稅額計(jì)算 2019-11-06 13:18:34

問(wèn)題來(lái)源：

某企業(yè)為增值稅一般納稅人,，2019年4月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：
（1）專門開(kāi)采天然氣45000千立方米,，開(kāi)采原煤450萬(wàn)噸。
（2）銷售原煤280萬(wàn)噸,，取得不含稅銷售額148398萬(wàn)元,，另向客戶收取延期付款利息2.26萬(wàn)元。
（3）以原煤直接加工洗煤120萬(wàn)噸,，全部對(duì)外銷售,，取得不含稅銷售額72000萬(wàn)元。
（4）企業(yè)職工食堂領(lǐng)用原煤2500噸,，同類產(chǎn)品不含增值稅市場(chǎng)售價(jià)為132.5萬(wàn)元,。
（5）銷售天然氣37000千立方米，取得不含稅銷售額7400萬(wàn)元,。
（6）銷售一臺(tái)2008年購(gòu)入的天然氣開(kāi)采設(shè)備,，取得含稅銷售額200萬(wàn)元。
（7）購(gòu)進(jìn)采煤機(jī)械設(shè)備10臺(tái),，取得增值稅專用發(fā)票,，注明每臺(tái)設(shè)備支付貨款25萬(wàn)元、增值稅3.25萬(wàn)元,，已全部投入使用,。
（8）工作人員發(fā)生外地出差住宿費(fèi)支出價(jià)稅合計(jì)6.36萬(wàn)元，取得增值稅一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票,。發(fā)生餐飲費(fèi)支出價(jià)稅合計(jì)3萬(wàn)元,，取得增值稅普通發(fā)票。
已知：原煤資源稅稅率為5%,，天然氣資源稅稅率為6%,；洗選煤的折算率為70%。
根據(jù)上述資料,，回答下列問(wèn)題：

（1）該企業(yè)業(yè)務(wù)（3）應(yīng)納資源稅（　?。┤f(wàn)元。

A,、2601.25

B,、2520

C、5400

D,、6010.25

正確答案：B

答案分析：

（2）該企業(yè)當(dāng)月銷售天然氣應(yīng)納資源稅（　?。┤f(wàn)元。

A,、444

B,、0

C、370

D,、330

正確答案：A

答案分析：

（3）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅合計(jì)（　?。┤f(wàn)元,。

A、10390.63

B,、12751.25

C,、12771.25

D、12451.25

正確答案：A

答案分析：

（4）該企業(yè)業(yè)務(wù)（6）應(yīng)納增值稅（　?。┤f(wàn)元,。

A、8878.63

B,、3.88

C、12771.25

D,、12451.25

正確答案：B

答案分析：

（5）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅（　?。┤f(wàn)元。

A,、37516.03

B,、37258.28

C、37554.28

D,、29306.25

正確答案：D

答案分析：

（6）下列關(guān)于該企業(yè)稅務(wù)處理的說(shuō)法,，正確的有（　　）,。

A,、以原煤直接加工洗煤不出售不繳納資源稅

B、企業(yè)職工食堂領(lǐng)用原煤無(wú)須視同銷售繳納增值稅

C,、企業(yè)職工食堂領(lǐng)用原煤無(wú)須視同銷售繳納資源稅

D,、員工出差的住宿費(fèi)不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

E、員工出差的餐飲費(fèi)不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

正確答案：A,E

答案分析：業(yè)務(wù)（2）：
銷項(xiàng)稅=（148398+2.26/1.13）×13%=19292（萬(wàn)元）
原煤資源稅=（148398+2.26/1.13）×5%=7420（萬(wàn)元）
業(yè)務(wù)（3）：
納稅人將其開(kāi)采的原煤加工為洗選煤銷售的,，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅,。
該企業(yè)銷售洗煤應(yīng)納資源稅=72000×70%×5%=2520（萬(wàn)元）
銷項(xiàng)稅=72000×13%=9360（萬(wàn)元）
業(yè)務(wù)（4）：
納稅人將開(kāi)采的原煤用于職工食堂要視同銷售繳納資源稅和增值稅。
銷項(xiàng)稅=132.5×13%=17.23（萬(wàn)元）
原煤資源稅=132.5×5%=6.63（萬(wàn)元）
業(yè)務(wù)（5）：
天然氣適用9%的增值稅稅率
銷項(xiàng)稅=7400×9%=666（萬(wàn)元）
天然氣資源稅=7400×6%=444（萬(wàn)元）
業(yè)務(wù)（6）：
一般納稅人銷售不得抵且沒(méi)有抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)應(yīng)按3%的征收率減按2%征收,。
增值稅應(yīng)納稅額=200/（1+3%）×2%=3.88（萬(wàn)元）
業(yè)務(wù)（7）：
進(jìn)項(xiàng)稅額=3.25×10=32.5（萬(wàn)元）
業(yè)務(wù)（8）：
購(gòu)進(jìn)的餐飲服務(wù),，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。住宿服務(wù)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=6.36÷（1+6%）×6%=0.36（萬(wàn)元）
合計(jì)：
原煤和洗煤資源稅=7420+2520+6.63=9946.63（萬(wàn)元）
天然氣資源稅=444（萬(wàn)元）
該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅合計(jì)=9946.63+444=10390.63（萬(wàn)元）
銷項(xiàng)稅=19292+9360+17.23+666=29335.23（萬(wàn)元）
進(jìn)項(xiàng)稅=32.5+0.36=32.86（萬(wàn)元）
應(yīng)納增值稅=29335.23-32.86+3.88=29306.25（萬(wàn)元）,。