問題來源：
A市某機(jī)械廠為增值稅一般納稅人，2020年3月因企業(yè)搬遷將原廠房出售,，相關(guān)資料如下：
（1）該廠房于2004年3月購進(jìn)，會計賬簿記載的該廠房入賬的固定資產(chǎn)原價為1600萬元，
賬面凈值320萬元,。搬遷過程中該廠房購進(jìn)發(fā)票丟失,，該廠提供的當(dāng)年繳納契稅的完稅憑證，
記載契稅的計稅金額為1560萬元,，繳納契稅46.8萬元,。
（2）轉(zhuǎn)讓廠房取得含稅收入3100萬元。該機(jī)械廠選擇簡易計稅方法計稅,。
（3）轉(zhuǎn)讓廠房時評估機(jī)構(gòu)評定的重置成本價為3800萬元,，該廠房4成新。
要求：根據(jù)上述資料,，請回答下列問題,。
該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納增值稅（ ）萬元,。
A,、147.02
B、77.00
C,、13.9
D,、73.33
正確答案：D
答案分析：
納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無法提供取得不動產(chǎn)時的發(fā)票,，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其他能證明契稅計稅金額的完稅憑證等資料,，進(jìn)行差額扣除。2016年4月30日及以前繳納契稅的：增值稅應(yīng)納稅額=［全部交易價格（含增值稅）-契稅計稅金額（含營業(yè)稅）］÷（1+5%）×5%,。該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納增值稅=（3100-1560）/（1+5%）×5%=73.33（萬元）,。
該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房計算土地增值稅時準(zhǔn)予扣除的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金為（ ）萬元,。（不考
慮印花稅,、地方教育附加）
A、7.33
B,、1.39
C,、7.70
D、54.13
正確答案：A
答案分析：
準(zhǔn)予扣除的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金=73.33×（7%+3%）=7.33（萬元）,。
該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房計算土地增值稅時準(zhǔn)予扣除項目金額為（ ?。┤f元。
A,、1574.13
B,、327.33
C、1527.33
D,、647.33
正確答案：C
答案分析：
評估價格=重置成本價×成新度折扣率=3800×40%=1520（萬元）
準(zhǔn)予扣除項目金額=1520+7.33=1527.33（萬元）,。
該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納土地增值稅（ ）萬元,。
A,、1460.46
B、1156.46
C,、523.37
D,、493.65
正確答案：C
答案分析：
增值額=3100-73.33-1527.33=1499.34（萬元）
增值率=1499.34/1527.33×100%=98.17%，適用稅率為40%,，速算扣除系數(shù)為5%。
該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納土地增值稅=1499.34×40%-1527.33×5%=523.37（萬元）,。
秦老師
2022-12-10 13:52:42 679人瀏覽
因為本題涉及的轉(zhuǎn)讓廠房取得含稅收入不能直接價稅分離進(jìn)行剔稅,，本題涉及情形是差額計稅計算的應(yīng)納增值稅額,，差額計稅下是“差額”計算的，所以您列式的式子直接價稅分離剔稅不正確,，會差個差額部分沒考慮,。
差額計稅下增值稅的剔稅是含稅收入-應(yīng)納稅額=不含稅收入，以此達(dá)到剔稅的效果,。
您理解一下,，需要注意,，全額計稅時候您這樣列式才是正確的~
若您還有疑問，我們可以繼續(xù)交流~
每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的,，加油,！相關(guān)答疑
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