評(píng)估增值固定資產(chǎn)與內(nèi)部交易固定資產(chǎn)對(duì)凈利潤(rùn)的調(diào)整
這題不需要考慮減去未實(shí)現(xiàn)的折舊加上已實(shí)現(xiàn)的折舊么？
問題來源：
甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）2020年及2021年發(fā)生了以下交易事項(xiàng)：
（1）2020年4月1日，甲公司以定向發(fā)行本公司普通股2000萬股為對(duì)價(jià),，自乙公司取得A公司30%股權(quán),，能夠?qū)公司實(shí)施重大影響。當(dāng)日,，甲公司發(fā)行股份的市場(chǎng)價(jià)格為5元/股，另支付中介機(jī)構(gòu)傭金1000萬元；A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為30000萬元,，除一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)公允價(jià)值為2000萬元、賬面價(jià)值為800萬元外,，其他資產(chǎn),、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。A公司增值的管理用固定資產(chǎn)原取得成本為1600萬元,，原預(yù)計(jì)使用年限為20年,，自甲公司取得A公司股權(quán)時(shí)起仍可使用10年，采用年限平均法計(jì)提折舊,，預(yù)計(jì)凈殘值為零,。
A公司2020年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2400萬元，假定A公司有關(guān)損益在年度中均衡實(shí)現(xiàn),；2020年4月至12月產(chǎn)生其他綜合收益600萬元,。
甲公司與乙公司及A公司在發(fā)生該項(xiàng)交易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
（2）2021年1月2日,，甲公司從非關(guān)聯(lián)方處追加購入A公司30%股權(quán)并自當(dāng)日起控制A公司,。購買日，甲公司用作合并對(duì)價(jià)的是本公司一項(xiàng)土地使用權(quán)及一項(xiàng)專利技術(shù),。土地使用權(quán)和專利技術(shù)的原價(jià)合計(jì)為6000萬元,，已累計(jì)攤銷1000萬元，公允價(jià)值合計(jì)為12600萬元,。
購買日,，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為36000萬元；A公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為26000萬元,。
甲公司原持有A公司30%股權(quán)于購買日的公允價(jià)值為12600萬元,。
假定不考慮所得稅與增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。
要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素,，回答下列問題,。
1.2020年4月1日，下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的說法中,，不正確的是（ ?。?/p>
A,、確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本10000萬元
B,、確認(rèn)股本2000萬元
C、確認(rèn)資本公積7000萬元
D,、確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值9000萬元
正確答案：D
答案分析：2020年4月1日,，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本 10000
貸：股本 2000
資本公積——股本溢價(jià) 8000
借：資本公積——股本溢價(jià) 1000
貸：銀行存款 1000
2.甲公司2020年應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為（ ）萬元,。
A,、513
B、720
C,、475
D,、360
正確答案：A
答案分析：甲公司因持有A公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=［2400-（2000÷10-800÷10）］×9÷12×30%=513（萬元）。
會(huì)計(jì)分錄為：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 513
——其他綜合收益 180
貸：投資收益 513
其他綜合收益 180
3.甲公司2021年1月2日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的損益金額為（ ?。┤f元,。
A、7600
B,、7780
C,、9507
D、-1693
正確答案：A
答案分析：甲公司2021年1月2日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的損益=12600-（6000-1000）=7600（萬元）,，選項(xiàng)A正確,。
4.甲公司2021年1月2日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（ ）萬元,。
A,、23293
B、21600
C,、21507
D,、19907
正確答案：A
答案分析：甲公司2021年1月2日在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=（10000+513+180）+12600=23293（萬元），選項(xiàng)A正確,。
張老師
2022-10-04 11:32:30 6184人瀏覽
本題的固定資產(chǎn)是評(píng)估增值的資產(chǎn),，調(diào)整凈利潤(rùn)的時(shí)候只需要剪掉,，按照評(píng)估增值的部分應(yīng)該補(bǔ)提的這就金額的，你說的這種情況是內(nèi)部交易的固定資產(chǎn),，應(yīng)該對(duì)凈利潤(rùn)的調(diào)整的,，兩種情況不要弄混淆了，可以結(jié)合下邊的總結(jié)進(jìn)行記憶：
項(xiàng)目 | 投資時(shí)點(diǎn)被投資方資產(chǎn)公允價(jià)值>賬面價(jià)值 | 取得投資后發(fā)生的內(nèi)部交易 |
存貨 | 調(diào)整后的凈利潤(rùn)=被投資方當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)-（投資時(shí)點(diǎn)存貨公允價(jià)值-存貨賬面價(jià)值）×當(dāng)期出售比例 【提示】不需要區(qū)分交易發(fā)生當(dāng)期或后續(xù)期間 | ①交易發(fā)生當(dāng)期 調(diào)整后的凈利潤(rùn)=被投資方當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)-（存貨內(nèi)部交易售價(jià)-存貨賬面價(jià)值）×（1-當(dāng)期出售比例） ②后續(xù)期間 調(diào)整后的凈利潤(rùn)=被投資方當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)+（存貨內(nèi)部交易售價(jià)-存貨賬面價(jià)值）×當(dāng)期出售比例（即上期尚未出售部分,，在本期出售） |
固定資產(chǎn)（無形資產(chǎn)）以年限平均法（直線法）為例 | 調(diào)整后的凈利潤(rùn)=被投資方當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)-（資產(chǎn)公允價(jià)值/尚可使用年限-資產(chǎn)原價(jià)/預(yù)計(jì)使用年限）×（當(dāng)期折舊,、攤銷月數(shù)/12） 或： 調(diào)整后的凈利潤(rùn)=被投資方當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)-（資產(chǎn)公允價(jià)值-資產(chǎn)賬面價(jià)值）/預(yù)計(jì)尚可使用年限×（當(dāng)期折舊、攤銷月數(shù)/12） 【提示】不需要區(qū)分交易發(fā)生當(dāng)期或后續(xù)期間 | ①交易發(fā)生當(dāng)期 調(diào)整后的凈利潤(rùn)=被投資方當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)-（資產(chǎn)售價(jià)-資產(chǎn)賬面價(jià)值）+（資產(chǎn)售價(jià)-資產(chǎn)賬面價(jià)值）/預(yù)計(jì)尚可使用年限×（當(dāng)期折舊,、攤銷月數(shù)/12） ②后續(xù)期間 調(diào)整后的凈利潤(rùn)=被投資方當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)+（資產(chǎn)售價(jià)-資產(chǎn)賬面價(jià)值）/預(yù)計(jì)尚可使用年限×（當(dāng)期折舊,、攤銷月數(shù)/12） 【提示】與固定資產(chǎn)（無形資產(chǎn)）相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的金額是通過在以后期間多計(jì)提折舊（攤銷）予以實(shí)現(xiàn)的，所以在內(nèi)部交易的以后期間該項(xiàng)資產(chǎn)的售價(jià)與賬面價(jià)值的差額對(duì)應(yīng)的折舊（或攤銷）的金額應(yīng)調(diào)整增加后續(xù)期間的凈利潤(rùn) |
相關(guān)答疑
您可能感興趣的稅務(wù)師試題
稅務(wù)師相關(guān)知識(shí)專題
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)