未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益如何調(diào)整凈利潤？

計算凈利潤的時候，內(nèi)部交易,，什么時候乘剩余賣的比例,，什么時候直接乘賣的比例，還有作為固定資產(chǎn)折舊怎么扣除,，也弄不明白,，請總結一下,，謝謝了！

長期股權投資的權益法核算 2022-08-10 11:41:11

問題來源：

甲公司2020年1月1日以銀行存款2400萬元取得乙公司25%的股權,，取得投資時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為9000萬元,，乙公司除一項存貨外，其他可辨認凈資產(chǎn)公允價值和賬面價值相等,，該批存貨賬面價值為700萬元,，公允價值為1200萬元。甲公司因?qū)σ夜居兄卮笥绊懖捎脵嘁娣ê怂阍擁椡顿Y,。2020年度乙公司實現(xiàn)凈利潤600萬元,，無其他所有者權益變動，評估增值的存貨在期末尚未對外出售,。
2021年1月1日,，甲公司又以1200萬元的價格取得乙公司10%的股權，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為9600萬元,，原持有股權投資的公允價值為2600萬元,。乙公司除上述存貨外，其他可辨認凈資產(chǎn)公允價值和賬面價值相等,。
2021年乙公司實現(xiàn)的凈利潤為800萬元,。其他綜合收益增加200萬元。上述存貨在2021年年末全部對外銷售,。
甲公司2021年6月30日以銀行存款200萬元購入乙公司生產(chǎn)的設備一臺,，甲公司于購入當日即投入使用，該設備成本為150萬元,，預計使用年限為10年,，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊,，假定該設備的折舊計入管理費用,。
不考慮其他因素，要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題,。

（1）2020年1月1日甲公司對乙公司長期股權投資入賬價值為（　　）萬元,。

A,、2250

B、2400

C,、2125

D,、2900

正確答案：B

答案分析：2020年1月1日甲公司對乙公司長期股權投資的初始投資成本為付出對價的公允價值2400萬元，初始投資成本大于投資時應享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額2250萬元（9000×25%），所以長期股權投資的入賬價值為2400萬元,。

（2）2020年12月31日甲公司對乙公司長期股權投資賬面價值為（　?。┤f元。

A,、3000

B,、2550

C、2387.5

D,、2400

正確答案：B

答案分析：2020年12月31日甲公司對乙公司長期股權投資賬面價值=2400+600×25%=2550（萬元）,。

（3）2021年1月1日甲公司對乙公司追加投資后長期股權投資賬面價值為（　　）萬元,。

A,、2475

B、3600

C,、3750

D,、3800

正確答案：C

答案分析：2020年1月1日甲公司取得乙公司25%股份的初始投資成本為2400萬元，大于乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額2250萬元（9000×25%）,，差額為+150萬元,；2021年1月1日甲公司取得丙公司10%股份的初始投資成本1200萬元，大于乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額960萬元（9600×10%）,，差額為+240萬元,。兩筆投資綜合考慮2021年1月1日甲公司長期股權投資的賬面價值=2550+1200=3750（萬元）。

（4）2021年12月31日甲公司因該項投資確認的其他綜合收益金額為（　?。┤f元,。

A,、0

B,、20

C、70

D,、200

正確答案：C

答案分析：甲公司采用權益法核算該項長期股權投資,，應根據(jù)被投資單位的權益變動調(diào)整長期股權投資的賬面價值，被投資單位其他綜合收益增加200萬元,，投資單位應相應調(diào)整長期股權投資的賬面價值,，對應計入其他綜合收益70萬元（200×35%）。

（5）2021年12月31日甲公司因該項股權投資應確認的投資收益金額為（　?。┤f元,。

A、88.375

B,、280

C,、263.375

D、200

正確答案：A

答案分析：2021年乙公司調(diào)整后的凈利潤=800-[（200-150）-（200-150）/10×6/12]-（1200-700）=252.5（萬元）,，故甲公司應確認投資收益的金額=252.5×35%=88.375（萬元）,。

（6）2021年12月31日甲公司對乙公司長期股權投資賬面價值為（　?。┤f元。

A,、4600.16

B,、3908.375

C、3360

D,、4065

正確答案：B

答案分析：2021年12月31日甲公司對乙公司長期股權投資賬面價值=3750+88.375+70=3908.375（萬元）,。

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王老師

2022-08-11 06:34:11 3243人瀏覽

尊敬的學員,，您好：

如果是內(nèi)部交易的當年,，是減未出售比例，如果是以后年度再出售,，再調(diào)整出售的比例部分,。

內(nèi)部交易對當期損益的影響

（1）內(nèi)部交易為存貨

①交易發(fā)生當期

調(diào)整后的凈利潤=被投資方當期實現(xiàn)凈利潤-（存貨內(nèi)部交易售價-存貨賬面價值）×（1-當期出售比例）

②后續(xù)期間

調(diào)整后的凈利潤=被投資方當期實現(xiàn)凈利潤+（存貨內(nèi)部交易售價-存貨賬面價值）×當期出售比例（即上期尚未出售部分，在本期出售）

（2）內(nèi)部交易為固定資產(chǎn)

①交易發(fā)生當期

調(diào)整后的凈利潤=被投資方當期實現(xiàn)凈利潤-（資產(chǎn)售價-資產(chǎn)賬面價值）+（資產(chǎn)售價-資產(chǎn)賬面價值）/預計尚可使用年限×（當期折舊,、攤銷月數(shù)/12）

②后續(xù)期間

調(diào)整后的凈利潤=被投資方當期實現(xiàn)凈利潤+（資產(chǎn)售價-資產(chǎn)賬面價值）/預計尚可使用年限×（當期折舊,、攤銷月數(shù)/12）

【提示】與固定資產(chǎn)（無形資產(chǎn)）相關的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益的金額是通過在以后期間計提折舊予以實現(xiàn)的，所以在內(nèi)部交易的以后期間該項資產(chǎn)的公允價值與賬面價值的差額對應的折舊（或攤銷）的金額應調(diào)整增加后續(xù)期間的凈利潤

您再理解一下,，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流,，加油！

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