未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益如何調(diào)整凈利潤？
計(jì)算凈利潤的時候,，內(nèi)部交易,，什么時候乘剩余賣的比例，什么時候直接乘賣的比例，還有作為固定資產(chǎn)折舊怎么扣除,，也弄不明白,，請總結(jié)一下，謝謝了,！
問題來源：
甲公司2020年1月1日以銀行存款2400萬元取得乙公司25%的股權(quán),，取得投資時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為9000萬元，乙公司除一項(xiàng)存貨外,，其他可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值和賬面價值相等,，該批存貨賬面價值為700萬元，公允價值為1200萬元,。甲公司因?qū)σ夜居兄卮笥绊懖捎脵?quán)益法核算該項(xiàng)投資,。2020年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元，無其他所有者權(quán)益變動,，評估增值的存貨在期末尚未對外出售,。
2021年1月1日，甲公司又以1200萬元的價格取得乙公司10%的股權(quán),，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為9600萬元,，原持有股權(quán)投資的公允價值為2600萬元。乙公司除上述存貨外,，其他可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值和賬面價值相等,。
2021年乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤為800萬元。其他綜合收益增加200萬元,。上述存貨在2021年年末全部對外銷售,。
甲公司2021年6月30日以銀行存款200萬元購入乙公司生產(chǎn)的設(shè)備一臺，甲公司于購入當(dāng)日即投入使用,，該設(shè)備成本為150萬元,，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊,，假定該設(shè)備的折舊計(jì)入管理費(fèi)用,。
不考慮其他因素，要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題,。
（1）2020年1月1日甲公司對乙公司長期股權(quán)投資入賬價值為（ ）萬元,。
A,、2250
B、2400
C,、2125
D,、2900
正確答案：B
答案分析：2020年1月1日甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為付出對價的公允價值2400萬元，初始投資成本大于投資時應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額2250萬元（9000×25%）,，所以長期股權(quán)投資的入賬價值為2400萬元,。
（2）2020年12月31日甲公司對乙公司長期股權(quán)投資賬面價值為（ ）萬元,。
A,、3000
B、2550
C,、2387.5
D,、2400
正確答案：B
答案分析：2020年12月31日甲公司對乙公司長期股權(quán)投資賬面價值=2400+600×25%=2550（萬元）。
（3）2021年1月1日甲公司對乙公司追加投資后長期股權(quán)投資賬面價值為（ ?。┤f元,。
A、2475
B,、3600
C,、3750
D,、3800
正確答案：C
答案分析：2020年1月1日甲公司取得乙公司25%股份的初始投資成本為2400萬元,，大于乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額2250萬元（9000×25%），差額為+150萬元,；2021年1月1日甲公司取得丙公司10%股份的初始投資成本1200萬元,，大于乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額960萬元（9600×10%），差額為+240萬元,。兩筆投資綜合考慮2021年1月1日甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值=2550+1200=3750（萬元）,。
（4）2021年12月31日甲公司因該項(xiàng)投資確認(rèn)的其他綜合收益金額為（ ）萬元,。
A,、0
B、20
C,、70
D,、200
正確答案：C
答案分析：甲公司采用權(quán)益法核算該項(xiàng)長期股權(quán)投資,，應(yīng)根據(jù)被投資單位的權(quán)益變動調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，被投資單位其他綜合收益增加200萬元,，投資單位應(yīng)相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值,，對應(yīng)計(jì)入其他綜合收益70萬元（200×35%）。
（5）2021年12月31日甲公司因該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為（ ?。┤f元,。
A、88.375
B,、280
C,、263.375
D、200
正確答案：A
答案分析：2021年乙公司調(diào)整后的凈利潤=800-[（200-150）-（200-150）/10×6/12]-（1200-700）=252.5（萬元）,，故甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額=252.5×35%=88.375（萬元）,。
（6）2021年12月31日甲公司對乙公司長期股權(quán)投資賬面價值為（ ）萬元,。
A,、4600.16
B、3908.375
C,、3360
D,、4065
正確答案：B
答案分析：2021年12月31日甲公司對乙公司長期股權(quán)投資賬面價值=3750+88.375+70=3908.375（萬元）。
王老師
2022-08-11 06:34:11 3449人瀏覽
尊敬的學(xué)員,，您好：
如果是內(nèi)部交易的當(dāng)年，是減未出售比例,，如果是以后年度再出售,，再調(diào)整出售的比例部分。
內(nèi)部交易對當(dāng)期損益的影響 |
（1）內(nèi)部交易為存貨 ①交易發(fā)生當(dāng)期 調(diào)整后的凈利潤=被投資方當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤-（存貨內(nèi)部交易售價-存貨賬面價值）×（1-當(dāng)期出售比例） |
②后續(xù)期間 調(diào)整后的凈利潤=被投資方當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤+（存貨內(nèi)部交易售價-存貨賬面價值）×當(dāng)期出售比例（即上期尚未出售部分,，在本期出售） |
（2）內(nèi)部交易為固定資產(chǎn) ①交易發(fā)生當(dāng)期 調(diào)整后的凈利潤=被投資方當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤-（資產(chǎn)售價-資產(chǎn)賬面價值）+（資產(chǎn)售價-資產(chǎn)賬面價值）/預(yù)計(jì)尚可使用年限×（當(dāng)期折舊,、攤銷月數(shù)/12） |
②后續(xù)期間 調(diào)整后的凈利潤=被投資方當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤+（資產(chǎn)售價-資產(chǎn)賬面價值）/預(yù)計(jì)尚可使用年限×（當(dāng)期折舊、攤銷月數(shù)/12） 【提示】與固定資產(chǎn)（無形資產(chǎn)）相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的金額是通過在以后期間計(jì)提折舊予以實(shí)現(xiàn)的,，所以在內(nèi)部交易的以后期間該項(xiàng)資產(chǎn)的公允價值與賬面價值的差額對應(yīng)的折舊（或攤銷）的金額應(yīng)調(diào)整增加后續(xù)期間的凈利潤 |
您再理解一下,，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油,！
相關(guān)答疑
-
2024-11-27
-
2024-10-07
-
2023-07-12
-
2022-11-07
-
2022-11-06
您可能感興趣的稅務(wù)師試題
稅務(wù)師相關(guān)知識專題
津公網(wǎng)安備12010202000755號