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此題完整分錄如何涉及所得稅費用,？

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所得稅費用 2020-07-30 16:45:53

問題來源：

甲公司適用所得稅稅率為25%,，其2020年發(fā)生的交易或事項中，會計與稅法處理存在差異的事項如下：①當期購入指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的股票投資,，期末公允價值大于其取得成本160萬元；②收到與資產(chǎn)相關(guān)政府補助1600萬元,，不屬于免稅收入,，采用總額法計量，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開始計提折舊,。甲公司2020年利潤總額為5200萬元,，假定遞延所得稅資產(chǎn)和負債年初余額為零，未來期間能夠取得足夠應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異,。下列關(guān)于甲公司2020年所得稅的處理中,，正確的有（　　）,。（★★★）

A,、所得稅費用為900萬元

B,、應(yīng)交所得稅為1300萬元

C、遞延所得稅負債為40萬元

D,、遞延所得稅資產(chǎn)為400萬元

E,、所得稅費用為1300萬元

正確答案：C,D,E

答案分析：2020年年末其他權(quán)益工具投資的賬面價值大于其取得成本160萬元，形成應(yīng)納稅暫時性差異,，應(yīng)確認遞延所得稅負債的金額=160×25%=40（萬元）,，對應(yīng)計入其他綜合收益，不影響所得稅費用,，選項C正確,；與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，不屬于免稅收入,，稅法規(guī)定在取得的當年全部計入應(yīng)納稅所得額,，會計處理為分期確認收入，但相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未計提折舊,，會計上未開始確認收入,，所以在收到當期應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)的金額=1600×25%=400（萬元），選項D正確,；甲公司2020年應(yīng)交所得稅=（5200+1600）×25%=1700（萬元）,，選項B錯誤,；所得稅費用的金額=1700-400=1300（萬元），選項A錯誤,，選項E正確,。

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