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遞延所得稅費(fèi)用的計(jì)算原理及確定方法

老師，能否解釋一下遞延所得稅費(fèi)用的計(jì)算原理

所得稅費(fèi)用遞延所得稅 2019-11-08 12:14:28

問題來源：

（二）
甲公司2019年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位售價(jià)1000元（不含增值稅）,，增值稅稅率為13%；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng),，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨,。A產(chǎn)品單位成本為600元。
甲公司于2019年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品,，并開具增值稅專用發(fā)票,。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20%,，且已經(jīng)確認(rèn)收入的80%部分極可能不會(huì)發(fā)生重大轉(zhuǎn)回,。
甲公司2019年12月15日與丙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同,。合同約定，甲公司向丙公司銷售B產(chǎn)品100件,，單位售價(jià)10000元（不含增值稅）,，增值稅稅率為13%；丙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng),，丙公司收到B產(chǎn)品后2個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨,。B產(chǎn)品單位成本為7000元。因B產(chǎn)品為新產(chǎn)品,，無法估計(jì)退貨率,。甲公司于2019年12月20日發(fā)出B產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票,。
至2019年12月31日止,，上述A、B產(chǎn)品尚未發(fā)生退回,。
按照稅法規(guī)定,，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理,。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅,，適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間不會(huì)發(fā)生變更,；甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異,。
甲公司于2019年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，A產(chǎn)品發(fā)生退貨20件,，B產(chǎn)品未發(fā)生退貨,；至A、B產(chǎn)品退貨期滿,，2019年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨30件,，B產(chǎn)品發(fā)生退貨2件。
假定按稅法規(guī)定,，企業(yè)發(fā)出商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題,。

（1）甲公司因銷售A,、B產(chǎn)品對(duì)2019年度利潤總額的影響是（　　）萬元,。

A,、9.4

B、8

C,、6.4

D,、11

正確答案：C

答案分析：

2019年A產(chǎn)品應(yīng)按80%部分確認(rèn)收入,，B產(chǎn)品不應(yīng)確認(rèn)收入。甲公司因銷售A,、B產(chǎn)品對(duì)2019年度利潤總額的影響=200×（1000-600）×（1-20%）=64000（元）=6.4（萬元）,。

（2）甲公司因銷售A、B產(chǎn)品于2019年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是（　?。┤f元,。

A、-0.2

B,、-7.7

C,、7.7

D、0.2

正確答案：B

答案分析：

考慮資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)后,，A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用=（200×20%-20）×600×25%-（200×20%-20）×1000×25%=-2000（元）=-0.2（萬元）,；B產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用=100×7000×25%-100×10000×25%=-75000（元）=-7.5（萬元）。甲公司因銷售A,、B產(chǎn)品于2019年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用=-0.2-7.5=-7.7（萬元）,。

（3）下列關(guān)于甲公司2020年A產(chǎn)品銷售退回會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（　?。?。

A、20件A產(chǎn)品退貨應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)處理,，10件A產(chǎn)品退貨應(yīng)沖減2020年的銷售收入

B,、2019年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日后至退貨期滿，銷售退回的A產(chǎn)品會(huì)減少2020年銷售收入

C,、2019年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日后至退貨期滿,，A產(chǎn)品會(huì)增加2020年銷售收入

D、20件A產(chǎn)品退貨不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

正確答案：C

答案分析：

退貨期滿時(shí),，因?qū)嶋H發(fā)生的退貨小于原估計(jì)退貨,，所以2019年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日后至退貨期滿，銷售退回A產(chǎn)品10件（30-20）,，剩余未退回部分10件（200×20%-30）應(yīng)增加2020年銷售收入，選項(xiàng)C正確,。

（4）下列關(guān)于甲公司2020年B產(chǎn)品會(huì)計(jì)處理的表述中,，正確的是（　　）,。

A,、98件B產(chǎn)品應(yīng)追溯調(diào)整確認(rèn)為2019年的銷售收入

B、98件B產(chǎn)品應(yīng)在2020年確認(rèn)銷售收入

C,、退貨的2件B產(chǎn)品應(yīng)沖減2019年的銷售收入

D,、98件B產(chǎn)品應(yīng)在2020年確認(rèn)銷售收入,，退貨的2件B產(chǎn)品應(yīng)沖減2019年的銷售收入

正確答案：B

答案分析：

退貨期滿時(shí)，2020年應(yīng)將未發(fā)生退貨的部分確認(rèn)為當(dāng)期銷售收入,，選項(xiàng)B正確,。

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