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個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅方法基本規(guī)定有哪些

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：cyw 2023-05-15 10:26:16

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東奧稅務(wù)師

2025-01-08 16:25:09

個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅方法基本規(guī)定有：

自2015年1月1日起,，實(shí)行查賬征收的個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定,，計(jì)算并申報(bào)繳納個(gè)人所得稅,。個(gè)體工商戶以業(yè)主為個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人。

1.個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動(dòng)（以下簡稱“生產(chǎn)經(jīng)營”）取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項(xiàng)收入,，為收入總額，包括銷售貨物收入,、提供勞務(wù)收入,、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、利息收入,、租金收入,、接受捐贈(zèng)收人、其他收人,。

2.成本是指個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的銷售成本,、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi),。

3.費(fèi)用是指個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的銷售費(fèi)用,、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外,。

4.稅金是指個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的除個(gè)人所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加,。

5.損失是指個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損,、報(bào)廢損失,，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，壞賬損失,，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失,。

6.其他支出是指除成本、費(fèi)用,、稅金,、損失外，個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的,、合理的支出,。

7.個(gè)體工商戶下列支出不得扣除：

（1）個(gè)人所得稅稅款,；

（2）稅收滯納金；

（3）罰金,、罰款和被沒收財(cái)物的損失,；

（4）不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出；

（5）贊助支出,；

（6）用于個(gè)人和家庭的支出,；

（7）與取得生產(chǎn)經(jīng)營收人無關(guān)的其他支出；

（8）國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出,。

8.個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中,，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用,。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營與個(gè)人,、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費(fèi)用,，準(zhǔn)子扣除,。

9.個(gè)體工商戶納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)子向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),，用以后年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得彌補(bǔ),，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

10.個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)讓資產(chǎn),，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值,，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

11.虧損,，是指個(gè)體工商戶依照規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅所得額小于零的數(shù)額,。

12個(gè)體工商戶扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)：

（1）工資薪金支出

從業(yè)人員：實(shí)際支付的、合理的,，準(zhǔn)予扣除,。業(yè)主：不得扣除。

（2）符合范圍和標(biāo)準(zhǔn)的“五險(xiǎn)一金”

從業(yè)人員：準(zhǔn)予扣除,。業(yè)主：準(zhǔn)予扣除,。

（3）補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

從業(yè)人員：分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除;超過部分,，不得扣除.

業(yè)主：以當(dāng)?shù)兀ǖ丶?jí)市）上年度社會(huì)平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù)，分別在不超過該計(jì)算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除;超過部分,，不得扣除,。

（4）商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

除依規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，不得扣除,。

（5）借款費(fèi)用

①發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用,，準(zhǔn)予在當(dāng)期稅前扣除,。

②發(fā)生的合理的需要資本化的借款費(fèi)用，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本,，按規(guī)定在稅前扣除,。

（6）利息支出

①向金融企業(yè)借款的利息支出，準(zhǔn)予扣除,。

②向非金融企業(yè)和個(gè)人借款的利息支出,，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除,。

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