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無形資產(chǎn)攤銷的范圍有哪些

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：cyw 2023-05-04 19:15:17

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 16:25:57

無形資產(chǎn)攤銷的范圍有哪些

無形資產(chǎn)攤銷的范圍有：

無形資產(chǎn),，是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。

下列無形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除：

1.自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn),；

2.自創(chuàng)商譽(yù),；

3.與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn)；

4.其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn),。

無形資產(chǎn)的攤銷方法及年限：

1.無形資產(chǎn)的攤銷采取直線法計(jì)算,，攤銷年限一般不得低于10年,。

外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)準(zhǔn)予扣除,。

2.企業(yè)購進(jìn)軟件,，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的,，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算,，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）,。

加計(jì)扣除優(yōu)惠：

1.企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2023年12月31日期間,，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除,；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷,。

2.制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,，自2021年1月1日起,，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的,，自2021年1月1日起,，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

3.科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2022年1月1日起,，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除,；形成無形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起,，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷,。

4.2021年度，企業(yè)10月份預(yù)繳申報(bào)第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時(shí),，可以自主選擇就前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策,。

5.研發(fā)費(fèi)用的歸集

研發(fā)活動(dòng)，是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí),，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí),，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）,、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng),。

6.企業(yè)委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的稅前加計(jì)扣除

企業(yè)委托境內(nèi)外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除,。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定,。

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