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無形資產(chǎn)加計扣除優(yōu)惠政策是什么意思

來源：東奧會計在線責(zé)編：cyw 2023-05-04 19:23:09

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 16:25:53

無形資產(chǎn)加計扣除優(yōu)惠政策是：

1.企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,，在2018年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除,；形成無形資產(chǎn)的,，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

2.制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起,，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除,；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷,。

制造業(yè)企業(yè),，是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè),。制造業(yè)的范圍按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》確定,。

3.科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,，自2022年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除,；形成無形資產(chǎn)的,，自2022年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷,。

4.2021年度,，企業(yè)10月份預(yù)繳申報第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，可以自主選擇就前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策,。

采取“真實發(fā)生,、自行判別、申報享受,、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式,。

對10月份預(yù)繳申報期未選擇享受優(yōu)惠的，可以在2022年辦理2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受,。

符合條件的企業(yè)可以自行計算加計扣除金額,，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況（前三季度）填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》,?！堆邪l(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》與相關(guān)政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>

5.研發(fā)費用的歸集

研發(fā)活動，是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識,，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識,，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）,、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動,。

研發(fā)費用的具體范圍包括：

（1）人員人工費用；

（2）直接投入費用,；

（3）折舊費用,；

（4）無形資產(chǎn)攤銷費用；

（5）新產(chǎn)品設(shè)計費,、新工藝規(guī)程制定費,、新藥研制的臨床試驗費,、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費；

（6）其他相關(guān)費用,。

企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)同時開展多項研發(fā)活動的,，由原來按照每一研發(fā)項目分別計算“其他相關(guān)費用”限額，改為統(tǒng)一計算全部研發(fā)項目“其他相關(guān)費用”限額,。

全部研發(fā)項目的其他相關(guān)費用限額=全部研發(fā)項目的人員人工等五項費用之和×10%/（1-10%）

當(dāng)“其他相關(guān)費用”實際發(fā)生數(shù)小于限額時，按實際發(fā)生數(shù)計算稅前加計扣除額,；當(dāng)“其他相關(guān)費用”實際發(fā)生數(shù)大于限額時,，按限額計算稅前加計扣除額。

6.企業(yè)委托外部研究開發(fā)費用的稅前加計扣除

企業(yè)委托境內(nèi)外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用,，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除,，受托方不得再進行加計扣除。委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定,。