境外所得抵免稅額的計算方法有哪些
精選回答
境外所得抵免稅額的計算方法有：
1.企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額,，可以從其當期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照規(guī)定計算的應(yīng)納稅額;超過抵免限額的部分,，可以在以后5個年度內(nèi),，用每年度抵免限額抵免當年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵補：
（1）居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得,。
（2）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所,，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu),、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。
2.2017年1月1日起,，企業(yè)可以選擇按國（地區(qū)）別分別計算[“分國（地區(qū)）不分項”],，或者不按國（地區(qū)）別匯總計算[“不分國（地區(qū)）不分項"]其來源于境外的應(yīng)納稅所得額，分別計算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額,。
上述方式一經(jīng)選擇,，5年內(nèi)不得改變。
3.抵免限額
居民企業(yè)來源于境外的所得在境外已經(jīng)繳納或負擔的所得稅稅款實行限額抵免,。
抵免限額為企業(yè)來源于中國境外的所得,，依照我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。
一般公式[分國（地區(qū)）不分項]：
某國（地區(qū)）所得稅抵免限額=中國境內(nèi),、境外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額×來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額/中國境內(nèi),、境外應(yīng)納稅所得總額
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