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與綜合所得相關(guān)的其他規(guī)定有哪些

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：cyw 2023-05-15 10:18:17

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 16:25:11

與綜合所得相關(guān)的其他規(guī)定有：

1.居民個(gè)人全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額的計(jì)算

（1）居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金,，在2023年12月31日前,，可以選擇不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額,，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù),，單獨(dú)計(jì)算納稅,。

計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

（2）居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅,。

2.個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅的方法

（1）企業(yè)員工股票期權(quán)是指上市公司按照規(guī)定的程序授予本公司及其控股企業(yè)員工的一項(xiàng)權(quán)利,，該權(quán)利允許被授權(quán)員工在未來(lái)時(shí)間內(nèi)以某一特定價(jià)格購(gòu)買本公司一定數(shù)量的股票。

（2）員工接受股票期權(quán)時(shí),，除另有規(guī)定外,，一般不作為應(yīng)稅所得征稅。

（3）員工行權(quán)時(shí),，其從企業(yè)取得股票的實(shí)際購(gòu)買價(jià)（施權(quán)價(jià)）低于購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)（指該股票當(dāng)日的收盤價(jià),，下同）的差額，按“工資,、薪金所得”計(jì)繳個(gè)人所得稅,。

（4）對(duì)因特殊情況，員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的,，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入,，作為“工資、薪金所得”征收個(gè)人所得稅。

（5）員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)獲得的高于購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)的差額,，是因個(gè)人在證券二級(jí)市場(chǎng)上轉(zhuǎn)讓股票等有價(jià)證券而獲得的所得,，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用的征免規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅：個(gè)人將行權(quán)后的境內(nèi)上市公司股票再行轉(zhuǎn)讓而取得的所得，免征個(gè)人所得稅,；個(gè)人轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票而取得的所得,，應(yīng)按稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額，依法繳納稅款,。

（6）員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得,，應(yīng)按照“利息、股息,、紅利所得”適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,。

（7）居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán),、限制性股票,、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)（簡(jiǎn)稱“股權(quán)激勵(lì)”），在2022年12月31日前,，不并入當(dāng)年綜合所得,，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅,。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=股權(quán)激勵(lì)收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

（8）居民個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）股權(quán)激勵(lì)的,，應(yīng)合并按規(guī)定計(jì)算納稅。

3.關(guān)于股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人所得稅政策

（1）自2016年1月1日起,，全國(guó)范圍內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果,，給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，個(gè)人一次繳納稅款有困難的,，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃,，在不超過5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,。

股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì),，是指企業(yè)無(wú)償授予相關(guān)技術(shù)人員一定份額的股權(quán)或一定數(shù)量的股份。高新技術(shù)企業(yè),，是指實(shí)行查賬征收,、經(jīng)省級(jí)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。

（2）股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的計(jì)稅價(jià)格參照獲得股權(quán)時(shí)的公平市場(chǎng)價(jià)格確定,。

（3）技術(shù)人員轉(zhuǎn)讓獎(jiǎng)勵(lì)的股權(quán)（含獎(jiǎng)勵(lì)股權(quán)孳生的送,、轉(zhuǎn)股）并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入應(yīng)優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款,。

（4）技術(shù)人員在轉(zhuǎn)讓獎(jiǎng)勵(lì)的股權(quán)之前企業(yè)依法宣告破產(chǎn),，技術(shù)人員進(jìn)行相關(guān)權(quán)益處置后沒有取得收益或資產(chǎn),，或取得的收益和資產(chǎn)不足以繳納其取得股權(quán)尚未繳納的應(yīng)納稅款的部分，稅務(wù)機(jī)關(guān)可不予追征,。

（5）相關(guān)技術(shù)人員,，是指經(jīng)公司董事會(huì)和股東大會(huì)決議批準(zhǔn)獲得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的以下兩類人員：

①對(duì)企業(yè)科技成果研發(fā)和產(chǎn)業(yè)化作出突出貢獻(xiàn)的技術(shù)人員；

②對(duì)企業(yè)發(fā)展作出突出貢獻(xiàn)的經(jīng)營(yíng)管理人員,。

企業(yè)面向全體員工實(shí)施的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì),，不得按遞延納稅規(guī)定執(zhí)行。

4.企業(yè)年金,、職業(yè)年金

（1）個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金,、職業(yè)年金,，符合規(guī)定的，不并入綜合所得,，全額單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅款,。其中按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表計(jì)算納稅,；按季領(lǐng)取的,，平均分?jǐn)傆?jì)入各月，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計(jì)算納稅,；按年領(lǐng)取的,，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。

（2）個(gè)人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶資金,，或個(gè)人死亡后,，其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶余額，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅,。

（3）對(duì)個(gè)人除上述特殊原因外一次性領(lǐng)取年金個(gè)人賬戶資金或余額的,，適用月度稅率表計(jì)算納稅。

5.關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作有關(guān)個(gè)人所得稅政策

（1）自2020年1月1日至2023年12月31日,，對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金,，免征個(gè)人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級(jí)政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn),。

對(duì)省級(jí)及省級(jí)以上人民政府規(guī)定的對(duì)參與疫情防控人員的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金,，比照?qǐng)?zhí)行。

（2）自2020年1月1日至2023年12月31日,，單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品,、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物（不包括現(xiàn)金），不計(jì)入工資,、薪金收入,，免征個(gè)人所得稅,。

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