陷阱7：內(nèi)部審計徒有其表

　　現(xiàn)在有相當一部分小型企業(yè)沒有建立起內(nèi)部審計機構(gòu),，已經(jīng)建立內(nèi)部審計機構(gòu)的企業(yè)(包括一些上市公司)，內(nèi)審也只是對廠長經(jīng)理負責,，即按照廠長或經(jīng)理的授權,，對于有問題的或者是不太信任的下屬進行審計,，對于同級和上一級的監(jiān)督顯然沒有作用和意義,。審計的地位無法超然獨立，難以充分發(fā)揮應有的作用,。由于國有企業(yè)所有者缺位，同時內(nèi)部審計又代表企業(yè)高層經(jīng)理人監(jiān)督其下屬,，因而形成了雙重身份(即內(nèi)部審計既代表國家監(jiān)督企業(yè),，又代表企業(yè)高層監(jiān)督其下屬)，這種定位上的重疊和偏差,，必然會導致內(nèi)部審計的獨立性不強,，即這種內(nèi)審組織體制往往因為存在著利益關系制約其權威性的問題，而使內(nèi)審機構(gòu)及其人員的工作獨立性比較弱,，他們不能客觀,、真實、公正,、深入地開展工作,，即使做出了審計處理決定也會因管理體制上的制約而得不到有效的貫徹執(zhí)行。

　　西方國家企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的運作情況是,，審計委員會是董事會內(nèi)的一個分會,，是一個獨立于企業(yè)經(jīng)營者的專門機構(gòu)，其職能主要是負責聘請外部審計人員對企業(yè)的財務報表進行審計,，對內(nèi)部審計進行監(jiān)督,，通過對內(nèi)部審計的組織形式、章程,、預算,、人事、工作計劃和審計結(jié)果等進行復核,，以此提高內(nèi)審部門的獨立性,，進而提高內(nèi)審效率。 西方國家的企業(yè)審計委員會是提高我國國有企業(yè)內(nèi)部審計獨立性的一個值得借鑒的模式,。我們的企業(yè)也應設立審計委員會來領導內(nèi)審工作,，增強企業(yè)內(nèi)審的獨立性和權威性。

　　目前我國尚未頒布統(tǒng)一的內(nèi)審執(zhí)行標準,，這樣內(nèi)審人員只能依據(jù)自己的經(jīng)驗和知識水平來進行分析和判斷,，從而導致了審計結(jié)論具有一定程度的隨意性，增大了審計風險,。所以必須制定內(nèi)審準則,，減少企業(yè)內(nèi)審的隨意性。內(nèi)審部門的負責人必須能和董事會,、國資委建立起直接交流信息的機制,，并直接向董事會和國資委提交書面工作報告,，形成對企業(yè)經(jīng)理人的制衡機制。內(nèi)審負責人的任免權應屬于董事會或國資委,。內(nèi)審人員不得承擔經(jīng)營責任,，不能參與內(nèi)部控制系統(tǒng)的設計、安裝和執(zhí)行,。內(nèi)審人員應定期輪換,，長期負責某一管理職能或部門的審計工作也會使審計者與被審計者的關系產(chǎn)生微妙變化，所以定期輪換可以從組織上保障內(nèi)審人員的獨立性,。

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