陷阱7：內(nèi)部審計(jì)徒有其表

　　現(xiàn)在有相當(dāng)一部分小型企業(yè)沒(méi)有建立起內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),，已經(jīng)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè)(包括一些上市公司),，內(nèi)審也只是對(duì)廠長(zhǎng)經(jīng)理負(fù)責(zé)，即按照廠長(zhǎng)或經(jīng)理的授權(quán),，對(duì)于有問(wèn)題的或者是不太信任的下屬進(jìn)行審計(jì),，對(duì)于同級(jí)和上一級(jí)的監(jiān)督顯然沒(méi)有作用和意義。審計(jì)的地位無(wú)法超然獨(dú)立,，難以充分發(fā)揮應(yīng)有的作用,。由于國(guó)有企業(yè)所有者缺位,，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)又代表企業(yè)高層經(jīng)理人監(jiān)督其下屬，因而形成了雙重身份(即內(nèi)部審計(jì)既代表國(guó)家監(jiān)督企業(yè),，又代表企業(yè)高層監(jiān)督其下屬),，這種定位上的重疊和偏差，必然會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng),，即這種內(nèi)審組織體制往往因?yàn)榇嬖谥�利益關(guān)系制約其權(quán)威性的問(wèn)題,，而使內(nèi)審機(jī)構(gòu)及其人員的工作獨(dú)立性比較弱，他們不能客觀,、真實(shí),、公正、深入地開(kāi)展工作,，即使做出了審計(jì)處理決定也會(huì)因管理體制上的制約而得不到有效的貫徹執(zhí)行,。

　　西方國(guó)家企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的運(yùn)作情況是，審計(jì)委員會(huì)是董事會(huì)內(nèi)的一個(gè)分會(huì),，是一個(gè)獨(dú)立于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的專門機(jī)構(gòu)，其職能主要是負(fù)責(zé)聘請(qǐng)外部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),，對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督,，通過(guò)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的組織形式、章程,、預(yù)算,、人事、工作計(jì)劃和審計(jì)結(jié)果等進(jìn)行復(fù)核,，以此提高內(nèi)審部門的獨(dú)立性,，進(jìn)而提高內(nèi)審效率。 西方國(guó)家的企業(yè)審計(jì)委員會(huì)是提高我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的一個(gè)值得借鑒的模式,。我們的企業(yè)也應(yīng)設(shè)立審計(jì)委員會(huì)來(lái)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)審工作,，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)審的獨(dú)立性和權(quán)威性。

　　目前我國(guó)尚未頒布統(tǒng)一的內(nèi)審執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn),，這樣內(nèi)審人員只能依據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)水平來(lái)進(jìn)行分析和判斷,，從而導(dǎo)致了審計(jì)結(jié)論具有一定程度的隨意性，增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),。所以必須制定內(nèi)審準(zhǔn)則,，減少企業(yè)內(nèi)審的隨意性。內(nèi)審部門的負(fù)責(zé)人必須能和董事會(huì),、國(guó)資委建立起直接交流信息的機(jī)制,，并直接向董事會(huì)和國(guó)資委提交書面工作報(bào)告，形成對(duì)企業(yè)經(jīng)理人的制衡機(jī)制,。內(nèi)審負(fù)責(zé)人的任免權(quán)應(yīng)屬于董事會(huì)或國(guó)資委,。內(nèi)審人員不得承擔(dān)經(jīng)營(yíng)責(zé)任,，不能參與內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、安裝和執(zhí)行,。內(nèi)審人員應(yīng)定期輪換,，長(zhǎng)期負(fù)責(zé)某一管理職能或部門的審計(jì)工作也會(huì)使審計(jì)者與被審計(jì)者的關(guān)系產(chǎn)生微妙變化，所以定期輪換可以從組織上保障內(nèi)審人員的獨(dú)立性,。

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