（三）“牽手”中級(jí)會(huì)計(jì)

1.固定資產(chǎn)出售相關(guān)增值稅問(wèn)題

（1）發(fā)生的清理費(fèi)用

借：固定資產(chǎn)清理

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　貸：銀行存款,、應(yīng)交稅費(fèi)

（2）收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等

借：銀行存款,、原材料

　貸：固定資產(chǎn)清理

　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

【提示】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額,，均沒(méi)有計(jì)入固定資產(chǎn)清理。

2.長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)增值稅問(wèn)題

①以存貨對(duì)外投資

【例題】甲公司為增值稅一般納稅人,，適用的增值稅稅率為13%,。甲公司以一批外購(gòu)的原材料為對(duì)價(jià)購(gòu)買乙公司80%的股權(quán)，構(gòu)成非同一控制下企業(yè)合并,。該批原材料的賬面成本為3000萬(wàn)元,，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬(wàn)元，公允價(jià)值為3500萬(wàn)元,。

長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=3500+3500×13%=3955（萬(wàn)元）

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司　　　　　　　　　　　3955

　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　3500

　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　455

【提示】增值稅款項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)收到,，所以計(jì)入了投資成本。

借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　2800

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

②以固定資產(chǎn)對(duì)外投資

【例題】甲公司為增值稅一般納稅人,，適用的增值稅稅率為13%,。甲公司以一臺(tái)機(jī)器設(shè)備為對(duì)價(jià)購(gòu)買乙公司80%的股權(quán)，構(gòu)成非同一控制下企業(yè)合并,。該機(jī)器設(shè)備的賬面成本為3000萬(wàn)元,，已計(jì)提折舊800萬(wàn)元,，已計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元，公允價(jià)值為3500萬(wàn)元,。

長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=3500+3500×13%=3955（萬(wàn)元）

會(huì)計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　 200

　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司　　　　　　　　　　　3955

　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　　資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　　　　　　1500

　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　455

【提示】增值稅款項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)收到,，所以也計(jì)入了投資成本。