計入其他綜合收益基數(shù)為何是900？
21.12.31時候的不是已經(jīng)折舊400,，原值是800，但是題目是22.12.31 的為什么是900,，是1300-累計折舊 400=900嗎,？但是這個不是21.12.31時候發(fā)生的嗎？為什么在22.12.31要用這個,，不懂
問題來源：
甲公司采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅的核算,，適用的所得稅稅率為25%。2×21年度及2×22年度發(fā)生以下與所得稅有關的交易或事項：
資料一：甲公司擁有一棟五層高的樓房,，用于本公司行政管理部門辦公,。遷往新建辦公樓后，甲公司2×21年12月31日與乙公司簽訂租賃協(xié)議,，將該辦公樓租賃給乙公司使用,。租賃合同約定，租賃期為3年,；年租金為240萬元,，于每年年末支付。辦公樓轉換為投資性房地產(chǎn)前采用年限平均法計提折舊,，預計使用50年,，預計凈殘值為零；轉換為投資性房地產(chǎn)后采用公允價值模式進行后續(xù)計量,。轉換日,，辦公樓原價為800萬元,，已計提折舊為400萬元，公允價值為1300萬元,。2×22年12月31日,，辦公樓的公允價值為1500萬元。稅法規(guī)定,，企業(yè)的各項資產(chǎn)以歷史成本為計量基礎,；固定資產(chǎn)按照年限平均法計提的折舊準予在稅前扣除。假定稅法規(guī)定的辦公樓使用年限及凈殘值與其轉換為投資性房地產(chǎn)前的會計規(guī)定相同,。
資料二：甲公司持有子公司乙公司80%的股權,。2×22年3月10日，乙公司宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元,。稅法規(guī)定,，居民企業(yè)之間的股息、紅利免稅,。
資料三：2×22年12月31日,，應收賬款賬面余額為3000萬元，減值測試前壞賬準備的余額為200萬元,，減值測試后補提壞賬準備100萬元,。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)計提的壞賬準備不允許稅前扣除,。
資料四：2×22年度甲公司的利潤總額為4500萬元,。
預計未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素,。
要求：
2×21年12月31日
借：投資性房地產(chǎn) 1300
累計折舊 400
貸：固定資產(chǎn) 800
其他綜合收益 900
2×22年12月31日
借：投資性房地產(chǎn) 200
貸：公允價值變動損益 200
借：銀行存款 240
貸：其他業(yè)務收入 240
借：應收股利 160（200×80%）
貸：投資收益 160
借：銀行存款 160
貸：應收股利 160
（3）計算甲公司2×22年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負債余額。
2×22年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價值為1500萬元,，計稅基礎=（800-400）-800/50=384（萬元）,，產(chǎn)生應納稅暫時性差異余額1116萬元（1500-384）。
2×22年12月31日甲公司遞延所得稅負債的余額=1116×25%=279（萬元）,，其中225萬元（900×25%）應計入其他綜合收益,，54萬元（279-225）應計入所得稅費用。
2×22年12月31日應收賬款賬面價值=3000-200-100=2700（萬元）,，計稅基礎為3000萬元,，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異300萬元。
2×22年12月31日甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的余額=300×25%=75（萬元）。
（4）計算甲公司2×22年應交所得稅的金額,。
2×22年應交所得稅=（4500-200-800/50-160+100）×25%=1056（萬元）,。
（5）編制甲公司2×21年、2×22年與所得稅有關的會計分錄,。
借：其他綜合收益 225
貸：遞延所得稅負債 225
借：所得稅費用 1085
遞延所得稅資產(chǎn) 25（75-200×25%）
貸：應交稅費—應交所得稅 1056
遞延所得稅負債 54
劉老師
2023-06-05 15:36:13 4536人瀏覽
借：投資性房地產(chǎn) 1300【結轉日市價新增資產(chǎn)】
累計折舊 400【減少折舊】
貸：固定資產(chǎn) 800【減少資產(chǎn)原價】
其他綜合收益 900【差額記這個科目,，是1300-資產(chǎn)賬面價值（800-400）=900 】
22年末市價變動=市價1500-上期末市價1300 =200 ,。
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