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如何理解設(shè)備變現(xiàn)現(xiàn)金流的計(jì)算公式

目前變現(xiàn)的現(xiàn)金流=殘值收入-（殘值收入-賬面價(jià)值）×所得稅稅率 這個(gè)公式怎么理解

固定資產(chǎn)更新決策 2025-06-28 10:46:15

問(wèn)題來(lái)源：

例·計(jì)算題
　安保公司現(xiàn)有舊設(shè)備一臺(tái),，由于節(jié)能減排的需要,，準(zhǔn)備予以更新,。折現(xiàn)率為15%,，假定企業(yè)所得稅稅率為25%,，其他有關(guān)資料如下表所示（金額單位：元）：
項(xiàng)目
舊設(shè)備
新設(shè)備
原價(jià)
35000
36000
預(yù)計(jì)使用年限
10年
10年
已經(jīng)使用年限
4年
0年
稅法殘值
5000
4000
最終報(bào)廢殘值
3500
4200
目前變現(xiàn)價(jià)值
10000
36000
每年折舊費(fèi)（直線法）
3000
3200
每年?duì)I運(yùn)成本
10500
8000
相關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下表所示：
要求：請(qǐng)判斷設(shè)備是否應(yīng)該更新,。
期數(shù)（n）
6
10
（P/F，15%,，n）
0.4323
0.2472
（P/A,，15%，n）
3.7845
5.0188
【答案】
（1）繼續(xù)使用舊設(shè)備
① 投資期（失去目前變現(xiàn)的現(xiàn)金流量）
目前賬面價(jià)值=35000-3000×4=23000（元）
舊設(shè)備目前變現(xiàn)價(jià)值為10000元,，
目前變現(xiàn)的現(xiàn)金凈流量=殘值收入-（殘值收入-賬面價(jià)值）×所得稅稅率=10000-（10000-23000）×25%=13250（元）
或者,，
目前變現(xiàn)的損失抵稅（相當(dāng)于流入）=（23000-10000）×25%=3250（元）
目前變現(xiàn)的現(xiàn)金凈流量=10000+3250=13250（元）
投資期現(xiàn)金流量=失去的目前變現(xiàn)的現(xiàn)金凈流量=-13250（元）
② 營(yíng)業(yè)期的現(xiàn)金流量
營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量=-稅后付現(xiàn)成本+折舊抵稅=-10500×（1-25%）+3000×25%=-7125（元）
③ 終結(jié)期的現(xiàn)金流量
舊設(shè)備最終殘值變現(xiàn)的收入為3500元,，稅法賬面殘值5000元,，
殘值變現(xiàn)的現(xiàn)金凈流量=殘值收入-（殘值收入-賬面價(jià)值）×所得稅稅率=3500-（3500-5000）×25%=3875（元）
或者,，殘值變現(xiàn)的損失抵稅（相當(dāng)于流入）=（5000-3500）×25%=375（元）
殘值變現(xiàn)的現(xiàn)金凈流量=3500+375=3875（元）
④繼續(xù)使用舊設(shè)備的現(xiàn)金流量現(xiàn)值=-13250-7125×（P/A，15%,，6）+3875×（P/F,，15%，6）=-38539.4（元）
舊設(shè)備年金成本=38539.4/（P/A,，15%,，6）=10183.49（元）
（2）更換新設(shè)備
①投資期
投資期現(xiàn)金流量=-設(shè)備投資=-36000（元）
② 營(yíng)業(yè)期的現(xiàn)金流量
營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量=-稅后付現(xiàn)成本+折舊抵稅=-8000×（1-25%）+3200×25%=-5200（元）
③ 終結(jié)期的現(xiàn)金流量
新設(shè)備殘值收入為4200元，報(bào)廢時(shí)稅法賬面殘值4000元,，
殘值變現(xiàn)的現(xiàn)金凈流量=殘值收入-（殘值收入-賬面價(jià)值）×所得稅稅率=4200-（4200-4000）×25%=4150（元）
或者,，殘值報(bào)廢的收益納稅（相當(dāng)于流出）=（4200-4000）×25%=50（元）
殘值變現(xiàn)的現(xiàn)金凈流量=4200-50=4150（元）
④更換新設(shè)備的現(xiàn)金流量現(xiàn)值=-36000-5200×（P/A，15%,，10）+4150×（P/F,，15%，10）=-61071.88（元）
新設(shè)備年金成本=61071.88/（P/A,，15%,，10）=12168.62（元）
由于使用新設(shè)備的年金成本大于繼續(xù)使用舊設(shè)備的年金成本，因此,，繼續(xù)使用舊設(shè)備,。
查看完整問(wèn)題

宮老師

2025-06-28 13:51:02 131人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

您好,，理解這個(gè)公式的關(guān)鍵在于設(shè)備變現(xiàn)時(shí)產(chǎn)生的稅務(wù)影響,。

當(dāng)您出售舊設(shè)備時(shí)，實(shí)際收到的現(xiàn)金（殘值收入）并不完全等同于它給企業(yè)帶來(lái)的全部現(xiàn)金流,。

企業(yè)需要根據(jù)賣(mài)出價(jià)（殘值收入）和設(shè)備賬面價(jià)值之間的差額來(lái)計(jì)算所得稅影響,。當(dāng)殘值收入高于賬面價(jià)值時(shí)，殘值變現(xiàn)收益,，收益部分納稅,，納稅額=（殘值收入-賬面價(jià)值）*所得稅稅率，這個(gè)納稅額減少了企業(yè)實(shí)際的現(xiàn)金流入,，故此時(shí)出售舊設(shè)備的現(xiàn)金流量=殘值收入-（殘值收入-賬面價(jià)值）×所得稅稅率,。

當(dāng)殘值收入小于賬面價(jià)值時(shí)，殘值變現(xiàn)損失,，損失部分抵稅,，抵稅額=（賬面價(jià)值-殘值收入）*所得稅稅率，這個(gè)抵稅額相當(dāng)于是現(xiàn)金流入,，故此時(shí)出售設(shè)備的現(xiàn)金流量=殘值收入+（賬面價(jià)值-殘值收入）×所得稅稅率=殘值收入-（殘值收入-賬面價(jià)值）×所得稅稅率,。

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