營業(yè)外支出借貸方向
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營業(yè)外支出借貸方向
營業(yè)外支出屬于損益類科目，增加在借方，減少在貸方。
營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項損失,，主要包括非流動資產(chǎn)毀損報廢損失,、公益性捐贈支出,、盤虧損失,、非常損失,、罰款支出,、債務(wù)重組損失等。
企業(yè)應(yīng)通過“營業(yè)外支出”科目,。期末,，應(yīng)將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額,。
營業(yè)外支出的賬務(wù)處理
借：營業(yè)外支出
貸：固定資產(chǎn)清理(自然災(zāi)害等非正常原因固定資產(chǎn)毀損報廢凈損失)
待處理財產(chǎn)損溢(資產(chǎn)盤虧凈損失)
庫存商品(對外捐贈,，成本價)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(對外捐贈視同銷售=計稅價或公允價或市場價×稅率)
銀行存款等(支付罰款、違約金等)
期末
借：本年利潤
貸：營業(yè)外支出
營業(yè)外支出的稅法規(guī)定
1,、非廣告性贊助支出不得稅前扣除,。
2、因違反法律,、行政法規(guī)而交納的罰款,、滯納金不得稅前扣除。
3,、納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息),、罰款和訴訟費可以稅前扣除,。
4、損贈支出又具體分為以下情況：
(1)納稅人直接向受贈人的捐贈不允許稅前扣除,。
(2)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,。年度利潤總額,，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額。所得款將捐給貧困人民,。
在《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十一條明確定義：《企業(yè)所得稅法》第九條所稱公益性捐贈,，是指企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈,。
5,、財產(chǎn)損失。
6,、國家稅法規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金之外的任何形式的準(zhǔn)備金，均不得作為應(yīng)納稅所得額的扣除項目,。即企業(yè)計提的八項準(zhǔn)備金,，除經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的計提不超過年末按《企業(yè)會計制度》計提基數(shù)0.5%的壞賬準(zhǔn)備可在稅前扣除，其他不得在稅前扣除,。
7,、債權(quán)人發(fā)生的債務(wù)重組損失，符合壞賬的條件下,，報主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后,，可以稅前扣除，債務(wù)人發(fā)生的債務(wù)重組損失,，不得稅前扣除,。
8、出售職工住房的財產(chǎn)損失,。企業(yè)出售職工住房的收入計入住房周轉(zhuǎn)金,，不計入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，因此,，發(fā)生的出售職工住房的財產(chǎn)損失也不得稅前扣除,。
9、個人所得稅由企業(yè)代付出的,，不得在所得稅前扣除,。
10、與取得收入無關(guān)的其他各項支出,，如債權(quán)擔(dān)保等原因承擔(dān)連帶責(zé)任而履行的賠償,，企業(yè)負(fù)責(zé)人的個人消費等,，均屬無關(guān)的支出，一律不得扣除,。
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