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營(yíng)業(yè)外支出借貸方向

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：梁媛 2020-12-25 14:00:44

精選回答

東奧中級(jí)會(huì)計(jì)職稱

2025-06-27 08:01:11

營(yíng)業(yè)外支出借貸方向

營(yíng)業(yè)外支出借貸方向

營(yíng)業(yè)外支出屬于損益類科目,，增加在借方，減少在貸方,。

營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失,，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失,、公益性捐贈(zèng)支出,、盤虧損失,、非常損失,、罰款支出,、債務(wù)重組損失等。

企業(yè)應(yīng)通過“營(yíng)業(yè)外支出”科目,。期末,，應(yīng)將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。

營(yíng)業(yè)外支出的賬務(wù)處理

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理(自然災(zāi)害等非正常原因固定資產(chǎn)毀損報(bào)廢凈損失)

待處理財(cái)產(chǎn)損溢(資產(chǎn)盤虧凈損失)

庫存商品(對(duì)外捐贈(zèng),，成本價(jià))

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售=計(jì)稅價(jià)或公允價(jià)或市場(chǎng)價(jià)×稅率)

銀行存款等(支付罰款,、違約金等)

期末

借：本年利潤(rùn)

貸：營(yíng)業(yè)外支出

營(yíng)業(yè)外支出的稅法規(guī)定

1、非廣告性贊助支出不得稅前扣除,。

2,、因違反法律、行政法規(guī)而交納的罰款,、滯納金不得稅前扣除,。

3、納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息),、罰款和訴訟費(fèi)可以稅前扣除,。

4、損贈(zèng)支出又具體分為以下情況：

(1)納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不允許稅前扣除,。

(2)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。年度利潤(rùn)總額,，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的大于零的數(shù)額。所得款將捐給貧困人民,。

在《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十一條明確定義：《企業(yè)所得稅法》第九條所稱公益性捐贈(zèng),，是指企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng),。

5,、財(cái)產(chǎn)損失。

6,、國(guó)家稅法規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金之外的任何形式的準(zhǔn)備金,，均不得作為應(yīng)納稅所得額的扣除項(xiàng)目。即企業(yè)計(jì)提的八項(xiàng)準(zhǔn)備金,，除經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的計(jì)提不超過年末按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》計(jì)提基數(shù)0.5%的壞賬準(zhǔn)備可在稅前扣除,，其他不得在稅前扣除。

7,、債權(quán)人發(fā)生的債務(wù)重組損失，符合壞賬的條件下,，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后,，可以稅前扣除，債務(wù)人發(fā)生的債務(wù)重組損失,，不得稅前扣除,。

8,、出售職工住房的財(cái)產(chǎn)損失。企業(yè)出售職工住房的收入計(jì)入住房周轉(zhuǎn)金,，不計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得,，因此，發(fā)生的出售職工住房的財(cái)產(chǎn)損失也不得稅前扣除,。

9,、個(gè)人所得稅由企業(yè)代付出的，不得在所得稅前扣除,。

10,、與取得收入無關(guān)的其他各項(xiàng)支出，如債權(quán)擔(dān)保等原因承擔(dān)連帶責(zé)任而履行的賠償,，企業(yè)負(fù)責(zé)人的個(gè)人消費(fèi)等,，均屬無關(guān)的支出，一律不得扣除,。

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