應(yīng)納稅所得額是利潤總額經(jīng)過一系列調(diào)整得到的,。

①利潤總額3000萬元是起點,。

②資料一中,，投資性房地產(chǎn)的公允價值變動損益100萬元（1600萬元-1500萬元）增加了利潤,，但稅法不認(rèn)可，所以要調(diào)減,。同時稅法上要求計提折舊,，所以需要調(diào)減當(dāng)年折舊額2000/10。

③資料二中,，居民企業(yè)之間的股息,、紅利免稅，所以收到的現(xiàn)金股利1000萬元的2%,，即20萬元,，是免稅的，所以要調(diào)減,。而本題其他權(quán)益工具投資公允價值變動計入其他綜合收益,，不涉及調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

④資料三中,，預(yù)計保修費用100萬元（10000萬元×1%）減少了利潤,，但稅法不認(rèn)可，所以要調(diào)增,。

⑤資料四中,，廣告費超支140萬元（1640萬元-10000萬元×15%），廣告費當(dāng)期減少了利潤,，但稅法允許超支部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除,，所以要調(diào)增。

所以應(yīng)納稅所得額=3000-100-2000/10-20+100+140=2920（萬元）,，應(yīng)交所得稅=2920×25%=730（萬元）,。

借：所得稅費用  730

  貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅  730

通過（5）的答案可知：

①資料一中投房確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債150，其中75萬元對應(yīng)所得稅費用：

借：所得稅費用  75

  貸：遞延所得稅負(fù)債  75

②資料三中由于預(yù)計負(fù)債確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬元（100×25%）,，計入所得稅費用：

借：遞延所得稅資產(chǎn)  25

  貸：所得稅費用  25

③資料四中由于廣告費確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)35萬元（140×25%）,，計入所得稅費用：

借：遞延所得稅資產(chǎn)  35

  貸：所得稅費用  35

上述分錄合并就是答案中的分錄了。