【補(bǔ)充例題】

某項(xiàng)管理用的固定資產(chǎn)評(píng)估增值100萬(wàn)元（購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值）：按5年提折舊,，假定無(wú)殘值,，投資當(dāng)年假定計(jì)提12個(gè)月折舊,。

（1）投資時(shí)：

借：固定資產(chǎn)──原價(jià)　　　　　　　　　　　100（調(diào)增）

　貸：資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

同時(shí)：

借：資本公積　　　　　　　　　　　　　 25（100×25%）

　貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　25

或者：

借：固定資產(chǎn)──原價(jià)　　　　　　　　　　　　　　 100

　貸：資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　75

　　　遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　 25（100×25%）

【手寫(xiě)板】假定固定資產(chǎn)評(píng)估減值100萬(wàn)元

借：資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　貸：固定資產(chǎn)——原值　　　　　　　　　　　　　　 100

借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　25

　貸：資本公積　　　　　　　　　　　　　　 100×25%=25

或者：

借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　25

　　資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　75

　貸：固定資產(chǎn)——原值　　　　　　　　　　　　　　 100

（2）投資當(dāng)年：

借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　 　　20（100÷5）

　貸：固定資產(chǎn)──累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　20

借：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　 5（20×25%）

　貸：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

調(diào)整后的凈利潤(rùn)（子公司）

=子公司賬面凈利潤(rùn)（調(diào)整前的凈利潤(rùn)）100（假定已知）-20（補(bǔ)提的折舊）+5（沖減的所得稅費(fèi)用）

=85（萬(wàn)元）

【手寫(xiě)板】