評估增值

評估減值

①

借：固定資產(chǎn)——原價/存貨/無形資產(chǎn)等

　貸：資本公積

②

借：資本公積

　貸：遞延所得稅負(fù)債

或者：

借：固定資產(chǎn)——原價/存貨/無形資產(chǎn)

　貸：遞延所得稅負(fù)債

　　　資本公積（倒擠）

①

借：資本公積

　貸：固定資產(chǎn)——原價/存貨/應(yīng)收賬款/無形資產(chǎn)等

②

借：遞延所得稅資產(chǎn)

　貸：資本公積

或者：

借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　資本公積（倒擠）

　貸：固定資產(chǎn)——原價/存貨/應(yīng)收賬款/無形資產(chǎn)等

注：應(yīng)收賬款一般為評估減值

第1年年末（購買日當(dāng)年年末）

第2年年末

①

借：固定資產(chǎn)——原價/存貨/無形資產(chǎn)等

　貸：資本公積

②

借：資本公積

　貸：遞延所得稅負(fù)債

或者：

借：固定資產(chǎn)——原價/存貨/無形資產(chǎn)等

　貸：遞延所得稅負(fù)債

　　　資本公積（倒擠）

①

借：固定資產(chǎn)——原價/存貨/無形資產(chǎn)/未分配利潤—年初等

　貸：資本公積——年初

②

借：資本公積——年初

　貸：遞延所得稅負(fù)債

或者：

借：固定資產(chǎn)——原價/存貨/無形資產(chǎn)/未分配利潤—年初等

　貸：遞延所得稅負(fù)債

　　　資本公積——年初（倒擠）

注：如果存貨第一年已經(jīng)銷售,，則替換為未分配利潤—年初

③

借：管理費用等

　?。ó?dāng)年補提折舊、攤銷）

　貸：固定資產(chǎn)—累計折舊/無形資產(chǎn)—累計攤銷

④

借：營業(yè)成本（如果評估增值的存貨對外出售）

　貸：存貨

③

借：未分配利潤—年初

　貸：固定資產(chǎn)—累計折舊/無形資產(chǎn)—累計攤銷

④

借：未分配利潤—年初

　貸：未分配利潤—年初（假設(shè)存貨第1年已銷售）

⑤

借：遞延所得稅負(fù)債

　貸：所得稅費用

注意：基數(shù)為已售出存貨的金額（評估增值部分）,、已計提折舊或已攤銷的金額等

⑤

借：遞延所得稅負(fù)債

　貸：未分配利潤—年初

⑥

借：管理費用（當(dāng)年補提折舊,、攤銷）

　貸：固定資產(chǎn)——累計折舊/無形資產(chǎn)—累計攤銷

⑦

借：營業(yè)成本

　貸：存貨

⑧

借：遞延所得稅負(fù)債

　貸：所得稅費用

注意：基數(shù)為已售出存貨的金額、已計提折舊或已攤銷的金額等

第1年年末（購買日當(dāng)年年末）

第2年年末

①

借：資本公積

　貸：應(yīng)收賬款

②

借：遞延所得稅資產(chǎn)

　貸：資本公積

或者：

借：資本公積（倒擠）

　　遞延所得稅資產(chǎn)

　貸：應(yīng)收賬款

①

借：資本公積——年初

　貸：未分配利潤——年初

②

借：遞延所得稅資產(chǎn)

　貸：資本公積——年初

或者：

借：資本公積（倒擠）

　　遞延所得稅資產(chǎn)

　貸：未分配利潤——年初

③

借：應(yīng)收賬款

　貸：信用減值損失（按評估確認(rèn)的金額已經(jīng)收回,，壞賬已核銷）

③

借：未分配利潤——年初

　貸：未分配利潤——年初

④

借：所得稅費用

　貸：遞延所得稅資產(chǎn)

④

借：未分配利潤——年初

　貸：遞延所得稅資產(chǎn)