資產計提攤銷的計算

該題中4月1日投入使用的無形資產攤銷額按9個月計算，而6月1日投入使用的固定資產卻按6個月計算攤銷額，現在不論無形資產還是固定資產不都是按投入使用的月份就開始計提折舊攤銷了嗎？

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠企業(yè)所得稅的應納稅額的計算 2023-11-09 23:28:30

問題來源：

某電器生產企業(yè),，2021年銷售電器取得銷售收入15000萬元,；轉讓技術所有權取得收入2000萬元,，應扣除的相關成本,、費用等600萬元,；企業(yè)自行計算的利潤總額2300萬元,。聘請稅務師對其2021年度企業(yè)所得稅進行審核,，發(fā)現有關情況如下：
（1）投入研發(fā)支出825萬元研發(fā)新產品和新工藝，其中525萬元形成了無形資產,，2021年4月1日取得專利證書并正式投入使用,，該無形資產攤銷期限為10年,，采用直線法進行攤銷，當年未攤銷費用,；未形成無形資產的研發(fā)支出300萬元已計入費用中扣除,。
（2）期間費用包含發(fā)生的廣告費2600萬元，營業(yè)外支出包含通過市政府向目標脫貧地區(qū)扶貧捐款20萬元,。
（3）外購商譽支出100萬元,，并在成本費用中扣除了攤銷費10萬元。
（4）6月1日購入電子設備,，發(fā)生支出432萬元,，會計上一次性計入當期費用。該電子設備當月投入使用,，不考慮殘值,，采用直線法進行折舊，會計上和稅法上的折舊年限均為3年且稅法上未選擇一次性扣除,。

1.投入使用研發(fā)的無形資產當年應稅前扣除的攤銷費用是（　?。┤f元。

A,、91.88

B,、52.50

C、70.00

D,、78.75

正確答案：D

答案分析：制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上,，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除,；形成無形資產的,，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。投入使用研發(fā)的無形資產當年應稅前扣除的攤銷費用=525×200%÷10÷12×9=78.75（萬元）,。

2.廣告費和扶貧捐款合計應調增應納稅所得額（　?。┤f元。

A,、320

B,、50

C、350

D,、370

正確答案：C

答案分析：廣告費扣除限額=15000×15%=2250（萬元）＜實際發(fā)生額2600萬元,，應調增應納稅所得額=2600-2250=350（萬元）；企業(yè)通過市政府向目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出,，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據實扣除,，無須納稅調整,。廣告費和扶貧捐款合計應調增應納稅所得額350萬元。

3.外購商譽和購入電子設備發(fā)生的費用,，應調增應納稅所得額（　?。┤f元。

A,、382

B,、370

C、372

D,、360

正確答案：B

答案分析：會計上商譽不確認為無形資產,，不得計提攤銷扣除，所以應調增應納稅所得額10萬元,；購入電子設備應調增應納稅所得額=432-432÷3÷12×6=360（萬元）,。外購商譽和購入電子設備發(fā)生的費用合計應調增應納稅所得額=10+360=370（萬元）。

4.該企業(yè)2021年企業(yè)所得稅的應納稅所得額是（　?。┤f元,。

A、1581.25

B,、2133.25

C,、2243.25

D、1691.25

正確答案：D

答案分析：在一個納稅年度內,，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分,，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分,，減半征收企業(yè)所得稅,。技術轉讓所得=2000-600=1400（萬元），技術所有權轉讓所得應納稅調減=500+（1400-500）×50%=950（萬元）,。未形成無形資產的研發(fā)費用可加計扣除100%,。該企業(yè)2021年企業(yè)所得稅的應納稅所得額=2300+370+350-950-78.75-300×100%=1691.25（萬元）。

5.該企業(yè)2021年應繳納企業(yè)所得稅（　?。┤f元,。

A、372.81

B,、282.81

C,、422.81

D、448.31

正確答案：C

答案分析：該企業(yè)2021年應繳納企業(yè)所得稅=1691.25×25%=422.81（萬元）,。

查看完整問題