如何區(qū)分何時用1+13%/13%和直接乘以13%？
問題來源：
某水泥生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人,。2019年6月份,，主管稅務機關對該廠5月份增值稅納稅情況進行檢查。5月末“應交稅費——應交增值稅”賬戶有借方余額600元,。企業(yè)其他部分經(jīng)濟業(yè)務及賬務處理情況如下：
（1）本月逾期的包裝物押金4000元,。企業(yè)賬務處理為：
借：其他應付款 4000
貸：其他業(yè)務收入 4000
（2）將本企業(yè)生產(chǎn)的2噸水泥移送到不在同一縣市的銷售機構進行銷售。
（3）本期將10噸水泥無償贈送給一家國有企業(yè),，同時用本企業(yè)生產(chǎn)的10噸水泥換取原材料10噸,，取得的原材料增值稅專用發(fā)票注明：單價1000元，價款10000元,，稅率13%,，稅額1300元。材料已驗收入庫,，進項已經(jīng)抵扣,。賬務處理為：
借：原材料——鋼材 10000
應交稅費——-應交增值稅（進項稅額）1300
貸：產(chǎn)成品——機床 11300
（4）將價值5000元的外購原材料用于職工食堂的建設，賬務處理為：
借：在建工程 5000
貸：原材料——鋼材 5000
根據(jù)以上資料,，回答下列問題：
1,、下列說法中，應當確認增值稅銷項稅額的有（ ?。?。
A、本月逾期的包裝物押金
B,、將自產(chǎn)的水泥移送到不在同一縣市的機構銷售
C,、將自產(chǎn)的水泥兌換原材料
D、將原材料用于在建工程
正確答案：A,B,C
答案分析：
將原材料用于職工福利在建工程不屬于視同銷售行為,，不確認增值稅銷項稅,，應當沖減進項稅額。
2,、下列關于包裝物押金賬務調(diào)整分錄處理的說法中,，正確的是（ ?。?br>
A,、
借：其他業(yè)務收入 460.18
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）460.18
B,、
借：營業(yè)外收入 460.18
貨：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）460.18
C、
借：主營業(yè)務收入 520
貨：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）520
D,、
借：其他業(yè)務收入 520
貨：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）520
正確答案：A
答案分析：
銷項稅額=4000÷（1+13%）×13%=460.18（元）,。
包裝物押金處理的賬務處理為
借：其他業(yè)務收入 460.18
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）460.18
3、下列關于用水泥兌換原材料的說法,，正確的是（ ?。?br>
A,、按水泥生產(chǎn)所耗原材料做進項稅額轉(zhuǎn)出處理
B,、按水泥的生產(chǎn)成本乘以適用稅率做進項稅額轉(zhuǎn)出處理
C、按水泥當期的最高售價計算銷項稅額
D,、按水泥當期的平均售價計算銷項稅額
正確答案：D
答案分析：
納稅人采取以物易物方式銷售的,，雙方均作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額,，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額,。
4、當期應確認增值稅的銷項稅額是（ ?。┰?。
A、921.20
B,、2621.20
C,、3981.20
D、3320.18
正確答案：D
答案分析：
當期應確認增值稅的銷項稅額=4000÷（1+13%）×13%+2×1000×13%+（10+10）×1000×13%=3320.18（元）,。
5,、當期應繳納增值稅為（ ）元,。
A,、2899.60
B、2070.18
C,、2989.96
D,、2075.96
正確答案：B
答案分析：
專門用于職工福利（職工食堂的建設）的外購原材料進項稅額不得抵扣，要做進項稅額轉(zhuǎn)出處理,。當期應繳納增值稅=3320.18-（600+1300-5000×13%）=2070.18（元）,。
丁雪
2023-11-07 11:05:59 2182人瀏覽
題目中一般會明確表明是否含稅,，如果沒有說明,，按照以下規(guī)則進行：
含增值稅的金額：
（1）商業(yè)企業(yè)零售價格；
（2）增值稅普通發(fā)票上注明的金額,；
（3）價外費用,、需要計稅時的包裝物押金。
不含增值稅的金額：
（1）題目中明確交代不含增值稅,；
（2）增值稅專用發(fā)票上注明的金額,。
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