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售后回租中出租人收到租賃款需要給承租人開發(fā)票嗎

增值稅的計(jì)稅依據(jù) 2024-08-15 23:33:07

問題來源：

（三）全面推開“營改增”試點(diǎn)實(shí)施后關(guān)于銷售額的若干具體規(guī)定

計(jì)稅規(guī)定	項(xiàng)目	主要內(nèi)容
全額計(jì)稅	貸款服務(wù)	以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅,，待實(shí)際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅
	貸款服務(wù)			自2018年1月1日起，資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品提供的貸款服務(wù)以2018年1月1日起產(chǎn)生的利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額
		金融機(jī)構(gòu)開展貼現(xiàn),、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)	自2018年1月1日起,，金融機(jī)構(gòu)開展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù),，以其實(shí)際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款服務(wù)銷售額計(jì)算繳納增值稅
		直接收費(fèi)金融服務(wù)	以提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi),、傭金、酬金,、管理費(fèi),、服務(wù)費(fèi)、經(jīng)手費(fèi),、開戶費(fèi),、過戶費(fèi)、結(jié)算費(fèi),、轉(zhuǎn)托管費(fèi)等各類費(fèi)用為銷售額
差額計(jì)稅	經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)	以取得的全部價款和價外費(fèi)用,，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額
	經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)			向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票
		融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)	提供融資租賃服務(wù)：銷售額=全部價款+價外費(fèi)用-支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）-發(fā)行債券利息-車輛購置稅
				提供融資性售后回租服務(wù)：銷售額=全部價款+價外費(fèi)用（不含本金）-支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）-發(fā)行債券利息
				試點(diǎn)納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同,，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),，可繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅
		航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額	不包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款
		航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)	自2018年1月1日起，以取得的全部價款和價外費(fèi)用,，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額
		試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供客運(yùn)場站服務(wù)	以取得的全部價款和價外費(fèi)用,，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額
		試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)	可以選擇以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi),、餐飲費(fèi),、交通費(fèi)、簽證費(fèi),、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人,，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票,，可以開具普通發(fā)票
		試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)	適用簡易計(jì)稅方法的,，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額
		房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外）	以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額【提示】向政府部門支付的土地價款,，包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用,、土地前期開發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等
		金融商品轉(zhuǎn)讓	按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額
				金融商品的買入價，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進(jìn)行核算,，選擇后36個月內(nèi)不得變更
				金融商品轉(zhuǎn)讓,，不得開具增值稅專用發(fā)票
				【提示】納稅人無償轉(zhuǎn)讓股票時，轉(zhuǎn)出方以該股票的買入價為賣出價，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”計(jì)算繳納增值稅,；在轉(zhuǎn)入方將上述股票再轉(zhuǎn)讓時,，以原轉(zhuǎn)出方的賣出價為買入價，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”計(jì)算繳納增值稅

【小口訣】經(jīng)紀(jì)代理扣基金,；回租本金和利息,；租賃利息車購稅；航運(yùn)建設(shè)代售款,；客運(yùn)要扣承運(yùn)費(fèi),；旅游不算六費(fèi)用；建筑簡易扣分包,；房企減除地價款,，金融商品賣減買。

【案例】

A（一般納稅人）將買入價為50萬元（不含稅,，下同）的股票無償轉(zhuǎn)讓給B（一般納稅人）,，A銷項(xiàng)稅額=（50-50）×6%=0，B將該股票以80萬元對外轉(zhuǎn)讓,，B銷項(xiàng)稅額=（80-50）×6%=1.8（萬元）,。

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張老師

2024-08-16 10:50:21 548人瀏覽

勤奮可愛的學(xué)員，你好：

在售后回租業(yè)務(wù)中,，出租人在收到租賃款時確實(shí)需要向承租人開具發(fā)票,。售后回租是一種融資租賃形式，其中承租人首先將其自有資產(chǎn)出售給出租人,，然后從出租人那里租回這些資產(chǎn)繼續(xù)使用,。在這種業(yè)務(wù)模式下，出租人扮演著資產(chǎn)所有者和出租者的雙重角色,。當(dāng)出租人收到租賃款時,，應(yīng)當(dāng)按照增值稅相關(guān)規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票給承租人,，以證明交易的發(fā)生,。發(fā)票上會列出租賃資產(chǎn)的相關(guān)信息、租賃期限,、租賃款金額等,。

感謝您的提醒，我們會及時改正,，東奧和您一起成長,！

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