全額計(jì)稅與差額計(jì)稅的區(qū)別是什么,？
去除這些差額計(jì)稅的情形,，剩下的全部是全額計(jì)稅吧,？全額計(jì)稅不是只有貸款服務(wù),、直接金融服務(wù)、金融機(jī)構(gòu)開展貼現(xiàn),、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)吧,？
問題來源：
計(jì)稅規(guī)定 | 項(xiàng)目 | 主要內(nèi)容 |
全額計(jì)稅 | 貸款服務(wù) | 以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額 自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅,，待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅 |
自2018年1月1日起，資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品提供的貸款服務(wù),，以2018年1月1日起產(chǎn)生的利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額 | ||
直接收費(fèi)金融服務(wù) | 以提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi),、傭金、酬金,、管理費(fèi),、服務(wù)費(fèi)、經(jīng)手費(fèi),、開戶費(fèi)、過戶費(fèi),、結(jié)算費(fèi),、轉(zhuǎn)托管費(fèi)等各類費(fèi)用為銷售額 | |
金融機(jī)構(gòu)開展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù) | 自2018年1月1日起,，金融機(jī)構(gòu)開展貼現(xiàn),、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，以其實(shí)際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款服務(wù)銷售額計(jì)算繳納增值稅 | |
差額計(jì)稅 | 金融商品轉(zhuǎn)讓 | 按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額 |
金融商品的買入價(jià),，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算,，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更 | ||
金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票 | ||
經(jīng)紀(jì)代理服務(wù) | 以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額 | |
向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi),，不得開具增值稅專用發(fā)票 | ||
融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù) | 提供融資租賃服務(wù)：銷售額=全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）-發(fā)行債券利息-車輛購(gòu)置稅 | |
提供融資性售后回租服務(wù)：銷售額=全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用（不含本金）-支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）-發(fā)行債券利息 | ||
試點(diǎn)納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),，可繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅 | ||
航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額 | 不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款 | |
航空運(yùn)輸銷售 代理企業(yè)提供 境外航段機(jī)票 代理服務(wù) | 自2018年1月1日起,，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個(gè)人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額 | |
一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù) | 以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額 | |
試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù) | 可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi),、簽證費(fèi),、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額 | |
試點(diǎn)納稅人 提供建筑服務(wù) | 適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額 | |
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目 （選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外） | 以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額 【要點(diǎn)提示】向政府部門支付的土地價(jià)款,，包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等 |
「斌」釋通關(guān)
于老師
2023-07-28 10:50:29 1509人瀏覽
營(yíng)改增后,，90%的銷售服務(wù)計(jì)稅依據(jù)仍然是全額計(jì)稅，比如教材列舉的貸款服務(wù)等,，還有就是交通運(yùn)輸服務(wù)等,，都是按照全額計(jì)稅，只有一部分特殊規(guī)定是差額計(jì)稅,，教材中列舉的差額計(jì)稅就是我們考試的重點(diǎn),，同學(xué)需要認(rèn)真記憶差額計(jì)稅的相關(guān)規(guī)定，其余的就是全額計(jì)稅了,！考試中也可完全應(yīng)對(duì),！
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