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請(qǐng)問(wèn)本題中收到代銷(xiāo)清單時(shí)，如何寫(xiě)分錄

銷(xiāo)項(xiàng)稅額的檢查 2023-11-02 16:39:11

問(wèn)題來(lái)源：

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，生產(chǎn)并銷(xiāo)售M商品，銷(xiāo)售商品業(yè)務(wù)均屬于某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù),，確認(rèn)收入的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，M商品的實(shí)際成本為每件800元,。2021年4月份甲公司發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
（1）4月1日,，向乙公司銷(xiāo)售M商品200件，每件商品的價(jià)格為1000元,，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額為200000元,，增值稅稅額為26000元，款項(xiàng)于4月5日通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算,。
（2）4月6日,，委托丙公司銷(xiāo)售M商品500件，并于當(dāng)日發(fā)出。按照雙方協(xié)議約定,，丙公司應(yīng)按照每件1000元（不含稅）對(duì)外銷(xiāo)售商品,，并按照售價(jià)（不含稅）的10%收取手續(xù)費(fèi)，該批商品的實(shí)際成本為400000元,。丙公司不承擔(dān)包銷(xiāo)責(zé)任,，沒(méi)有售出的商品須退回給甲公司。4月25日,，甲公司收到丙公司開(kāi)出的代銷(xiāo)清單,，實(shí)際銷(xiāo)售M商品250件（符合收入確認(rèn)條件），同時(shí)收到丙公司收取手續(xù)費(fèi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,，其中代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)25000元,，增值稅稅額1500元。
（3）4月15日,，將100件M商品作為非貨幣性福利發(fā)放給車(chē)間職工,，市場(chǎng)不含稅售價(jià)為每件1000元。
（4）4月30日,，因商品質(zhì)量出現(xiàn)問(wèn)題,，收到乙公司退回4月1日購(gòu)買(mǎi)的M商品30件，甲公司同意退貨并于當(dāng)日支付了退貨款,，向乙公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（紅字）注明的價(jià)款為30000元,，增值稅稅額3900元。

1.根據(jù)資料（1）,，下列各項(xiàng)中,，關(guān)于甲公司銷(xiāo)售M商品相關(guān)會(huì)計(jì)科目處理的表述正確的是（　　）,。

A,、應(yīng)貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目200000元

B、應(yīng)借記“銀行存款”科目226000元

C,、應(yīng)借記“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目2000元

D,、應(yīng)借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目160000元

正確答案：A,B,D

答案分析：相關(guān)賬務(wù)處理為：
4月1日，確認(rèn)收入,、結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　226000
　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　200000
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）　　　　　　26000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　160000
　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　160000
4月5日收到款項(xiàng)：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　226000
　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　226000

2.根據(jù)資料（2）,，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司4月6日發(fā)出M商品的相關(guān)會(huì)計(jì)科目處理正確的是（　?。?。

A、借記“委托代銷(xiāo)商品”科目400000元

B,、貸記“庫(kù)存商品”科目400000元

C,、貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目500000元

D,、借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目400000元

正確答案：A,B

答案分析：相關(guān)賬務(wù)處理為：
4月6日，發(fā)出商品時(shí)：
借：委托代銷(xiāo)商品　　　　　　　　　　　　　　　　　400000
　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　400000

3.根據(jù)資料（2）,，下列各項(xiàng)中,，關(guān)于甲公司4月25日收到代銷(xiāo)清單時(shí)會(huì)計(jì)科目處理的表述正確的是（　　）,。

A,、確認(rèn)代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目25000元

B,、確認(rèn)收入時(shí),，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目250000元

C、結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí),，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目200000元

D,、確認(rèn)代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目1500元

正確答案：B,C,D

答案分析：相關(guān)賬務(wù)處理為：
4月25日,，收到代銷(xiāo)清單,、代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)發(fā)票時(shí)：
借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　282500
　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　250000
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）　　　　　　32500
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　200000
　貸：委托代銷(xiāo)商品　　　　　　　　　　　　　　　　　200000
借：銷(xiāo)售費(fèi)用——代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)　　　　　　　　　　　　25000
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　　　1500
　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　26500

4.根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中,，該企業(yè)發(fā)放非貨幣性福利的會(huì)計(jì)處理正確的是（　?。?/p>

A,、借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　113000
　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　100000
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）　　　　　　13000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　80000
　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80000

B,、借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　80000
　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80000

C、借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　93000
　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80000
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）　　　　　　13000

D,、借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　100000
　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

正確答案：A

答案分析：將自產(chǎn)產(chǎn)品用于非貨幣性職工福利,，需視同銷(xiāo)售計(jì)算增值稅，確認(rèn)銷(xiāo)售收入,、結(jié)轉(zhuǎn)成本,。相關(guān)賬務(wù)處理為：
借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　113000
　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　100000
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）　　　　　　13000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　80000
　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80000

5.根據(jù)資料（4），關(guān)于甲公司同意退貨的會(huì)計(jì)處理的表述正確的是（　?。?。

A、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本減少24000元

B,、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減少30000元

C,、銀行存款減少30000元

D、發(fā)出商品增加24000元

正確答案：A,B

答案分析：相關(guān)賬務(wù)處理為：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　30000
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）　　　　　　3900
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　33900
借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　24000
　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　24000

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