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為什么不選A

銷項(xiàng)稅額的檢查稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的檢查 2023-11-01 21:17:07

問題來源：

甲機(jī)械廠為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2020年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）銷售一批零部件,，取得含稅收入226000元,，同時(shí)收取包裝物租金20000元,，包裝物押金50000元,。
（2）將自產(chǎn)的一臺(tái)設(shè)備用于職工福利,，已知其生產(chǎn)成本為100000元,，無同類產(chǎn)品對(duì)外售價(jià),，成本利潤率為10%。
（3）2020年度發(fā)生廣告費(fèi)支出100萬元,，全年銷售收入1000萬元,。
（4）2020年度發(fā)生稅收滯納金支出5萬元。

1.企業(yè)收取的包裝物租金,，其正確的賬務(wù)處理為（　?。?/p>

A,、貸記“其他業(yè)務(wù)收入”17699.12元

B,、貸記“其他業(yè)務(wù)收入”20000元

C、貸記“其他應(yīng)付款”20000元

D,、借記“其他業(yè)務(wù)收入”17699.12元

正確答案：A

答案分析：收取的包裝物租金為價(jià)外費(fèi)用,，應(yīng)貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目，不含稅金額=20000÷（1+13%）=17699.12（元）,。

2.企業(yè)收取的包裝物押金,，收取時(shí)正確的賬務(wù)處理為（　　）,。

A,、貸記“其他應(yīng)付款”44247.79元

B、貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”5752.21元

C,、貸記“其他應(yīng)付款”50000元

D、貸記“其他業(yè)務(wù)收入”44247.79元

正確答案：C

答案分析：包裝物押金未逾期不征收增值稅，收取時(shí)貸記“其他應(yīng)付款”50000元,。

3.將自產(chǎn)設(shè)備用于職工福利,，其正確的賬務(wù)處理為（　　）,。

A,、借記“應(yīng)付職工薪酬”100000元

B、借記“應(yīng)付職工薪酬”113000元

C,、計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額13000元

D,、計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額14300元

正確答案：D

答案分析：將自產(chǎn)設(shè)備用于職工福利，視同銷售,，無同類產(chǎn)品對(duì)外售價(jià),，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)繳增值稅，銷項(xiàng)稅額=100000×（1+10%）×13%=14300（元）,。

4.關(guān)于企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出,，其正確的處理為（　　）,。

A,、全額記入“銷售費(fèi)用”科目

B、全額在企業(yè)所得稅稅前扣除

C,、不得在企業(yè)所得稅稅前扣除

D,、企業(yè)所得稅稅前扣除金額為150萬元

正確答案：A,B

答案分析：廣告費(fèi)支出全額記入“銷售費(fèi)用”科目。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,，除國務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分,，準(zhǔn)予扣除,；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%=1000×15%=150（萬元）,，該企業(yè)2020年度發(fā)生的廣告費(fèi)支出為100萬元，因此該企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出稅前可以全額扣除,。

5.關(guān)于稅收滯納金的賬務(wù)處理,，正確的是（　　）,。

A,、記入“主營業(yè)務(wù)成本”科目

B、記入“營業(yè)外支出”科目

C,、記入“利潤分配”科目

D,、記入“管理費(fèi)用”科目

正確答案：B

答案分析：現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度允許企業(yè)將稅收滯納金列入“營業(yè)外支出”科目中核算,，但計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

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