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“當期可抵扣進項稅額”是扣除”進項稅額轉(zhuǎn)出”的金額么

增值稅應納稅額的計算 2024-11-11 21:50:52

問題來源：

⑩自2019年10月1日起,，對于保險服務進項稅抵扣的規(guī)定為：

a.提供保險服務的納稅人以實物賠付方式承擔機動車輛保險責任的，自行向車輛修理勞務提供方購進的車輛修理勞務,，其進項稅額可以按規(guī)定從保險公司銷項稅額中抵扣,。

b.提供保險服務的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔機動車輛保險責任的,，將應付給被保險人的賠償金直接支付給車輛修理勞務提供方,，不屬于保險公司購進車輛修理勞務,，其進項稅額不得從保險公司銷項稅額中抵扣,。

c.納稅人提供的其他財產(chǎn)保險服務,，比照上述規(guī)定執(zhí)行。

?自2018年1月1日起,，納稅人租入固定資產(chǎn),、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目,，又用于簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的,，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣,。

（2）進項稅額加計抵減政策。（2024年新增和調(diào)整）

①適用納稅人及加計抵減比例,。

a.2023年1月1日—2023年12月31日,，生產(chǎn)性服務業(yè)的納稅人，適用加計抵減比例為5%,。

b.2023年1月1日—2023年12月31日,，生活性服務業(yè)的納稅人，適用加計抵減比例為10%,。

c.2023年1月1日—2027年12月31日,，先進制造業(yè)企業(yè)，適用加計抵減比例為5%,。

【解釋】先進制造業(yè)企業(yè)是指高新技術(shù)企業(yè)（含所屬的非法人分支機構(gòu)）中的制造業(yè)一般納稅人,。先進制造業(yè)企業(yè)具體名單，由各省,、自治區(qū),、直轄市、計劃單列市工業(yè)和信息化部門會同同級科技,、財政,、稅務部門確定。

d.2023年1月1日-2027年12月31日，允許集成電路設計,、生產(chǎn),、封測、裝備,、材料企業(yè)(以下簡稱集成電路企業(yè)),，按照當期可抵扣進項稅額加計15%抵減應納增值稅稅額。

【解釋】企業(yè)外購芯片對應的進項稅額,，以及按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額,；已計提加計抵減額的進項稅額,，按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的，應在進項稅額轉(zhuǎn)出當期,，相應調(diào)減加計抵減額,。

e.2023年1月1日-2027年12月31日，對生產(chǎn)銷售先進工業(yè)母機主機,、關鍵功能部件,、數(shù)控系統(tǒng)(以下簡稱先進工業(yè)母機產(chǎn)品)的增值稅一般納稅人(以下簡稱工業(yè)母機企業(yè))，允許按當期可抵扣進項稅額加計15%抵減企業(yè)應納增值稅稅額,。

②加計抵減的計算,。

當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調(diào)減加計抵減額

當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×規(guī)定比例

③納稅人應按照現(xiàn)行規(guī)定計算一般計稅方法下的應納稅額（以下稱抵減前的應納稅額）后，區(qū)分以下情形加計抵減：

a.抵減前的應納稅額等于零的,，當期可抵減加計抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減,。

b.抵減前的應納稅額大于零，且大于當期可抵減加計抵減額的,，當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減,。

c.抵減前的應納稅額大于零，且小于或等于當期可抵減加計抵減額的,，以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零,。未抵減完的當期可抵減加計抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減,。

④不得計提加計抵減額的業(yè)務與計算,。

a.納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為不適用加計抵減政策,，其對應的進項稅額不得計提加計抵減額,。

b.納稅人兼營出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額,，按照以下公式計算：

不得計提加計抵減額的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×當期出口貨物勞務和發(fā)生跨境應稅行為的銷售額÷當期全部銷售額

⑤核算要求,。