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老師：業(yè)務(wù)4的門(mén)票收入為什么稅率6%呢,？

增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 2023-11-05 21:17:28

問(wèn)題來(lái)源：

甲商場(chǎng)為增值稅一般納稅人,，2021年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）珠寶部銷(xiāo)售金銀首飾取得含稅銷(xiāo)售額189萬(wàn)元,；受托加工金銀首飾，收取不含稅加工費(fèi)2萬(wàn)元,，委托方提供的原料成本為6萬(wàn)元,，無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)；以舊換新方式銷(xiāo)售金銀首飾,，同類(lèi)金銀首飾的含稅銷(xiāo)售額為21萬(wàn)元,，舊金銀首飾作價(jià)6萬(wàn)元，實(shí)際取得含稅銷(xiāo)售額15萬(wàn)元,。
（2）商場(chǎng)的超市采取線上交易配送到家方式銷(xiāo)售稅率為13%的商品,，零售額85萬(wàn)元；線下零售額181.6萬(wàn)元,，其中銷(xiāo)售米,、面、食用植物油,、水果取得含稅銷(xiāo)售額46萬(wàn)元,。
（3）銷(xiāo)售服裝、家電取得含稅銷(xiāo)售額1695萬(wàn)元,。
（4）商場(chǎng)開(kāi)展科普活動(dòng),，取得科普講座門(mén)票收入5.3萬(wàn)元。
（5）由于2月銷(xiāo)售的商品（稅率為13%）出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題,，與購(gòu)貨方協(xié)商后按照不含稅金額200萬(wàn)元給予購(gòu)貨方20%折讓?zhuān)凑圩尳痤~開(kāi)具紅字發(fā)票,。
（6）商場(chǎng)內(nèi)建設(shè)休閑區(qū)供顧客休息，購(gòu)進(jìn)桌椅等物品,，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額合計(jì)0.8萬(wàn)元,；購(gòu)進(jìn)一批貨物捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧對(duì)象，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,，注明金額50萬(wàn)元,、稅額6.5萬(wàn)元；商場(chǎng)超市從某農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)（小規(guī)模納稅人）購(gòu)進(jìn)水果,，取得的增值稅普通發(fā)票上注明的金額為20萬(wàn)元,；支付快遞費(fèi)，取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,，注明的金額為0.5萬(wàn)元,；從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)其他商品和服務(wù)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的稅額合計(jì)12.56萬(wàn)元,。
（7）從境內(nèi)某品牌家電供應(yīng)商取得與銷(xiāo)售額掛鉤的平銷(xiāo)返利收入3萬(wàn)元,。
（8）由于保管不善，從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)的一批服裝發(fā)生丟失,，該批服裝的賬面成本為13萬(wàn)元（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）,，其中包括一般納稅人提供運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)費(fèi)成本1萬(wàn)元。
（當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)均已申報(bào)抵扣，企業(yè)未放棄相關(guān)稅收優(yōu)惠,；金銀首飾,、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品，零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為5%）

1.業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納消費(fèi)稅（　?。┤f(wàn)元,。

A、9.71

B,、9.44

C,、9.76

D、20.29

正確答案：B

答案分析：珠寶部銷(xiāo)售金銀首飾應(yīng)繳納消費(fèi)稅=189÷（1+13%）×5%=8.36（萬(wàn)元）,。受托加工金銀首飾,，沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅,，組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅稅率）,，受托加工應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=（2+6）÷（1-5%）×5%=0.42（萬(wàn)元）。金銀首飾以舊換新以銷(xiāo)售方實(shí)際收取的不含增值稅價(jià)款征收消費(fèi)稅,，以舊換新應(yīng)繳納消費(fèi)稅=15÷（1+13%）×5%=0.66（萬(wàn)元）,。業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納消費(fèi)稅=8.36+0.66+0.42=9.44（萬(wàn)元）。

2.業(yè)務(wù)（2）增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（　?。┤f(wàn)元,。

A、34.66

B,、29.18

C,、30.67

D、25.38

正確答案：B

答案分析：業(yè)務(wù)（2）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（85+181.6-46）÷（1+13%）×13%+46÷（1+9%）×9%=29.18（萬(wàn)元）,。

3.本月銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)（　?。┤f(wàn)元。

A,、241.33

B,、242.79

C、241.36

D,、243.01

正確答案：D

答案分析：業(yè)務(wù)（1）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（189+15）÷（1+13%）×13%+2×13%=23.73（萬(wàn)元）,；業(yè)務(wù)（2）銷(xiāo)項(xiàng)稅額為29.18萬(wàn)元；業(yè)務(wù)（3）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1695÷（1+13%）×13%=195（萬(wàn)元）,；業(yè)務(wù)（4）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=5.3÷（1+6%）×6%=0.3（萬(wàn)元）,；業(yè)務(wù)（5）沖減銷(xiāo)項(xiàng)稅額=200×20%×13%=5.2（萬(wàn)元）；本月銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)=23.73+29.18+195+0.3-5.2=243.01（萬(wàn)元）,。

4.業(yè)務(wù)（6）準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（　?。┤f(wàn)元,。

A、21.66

B,、13.39

C,、13.41

D、19.09

正確答案：B

答案分析：?jiǎn)挝粚①?gòu)進(jìn)的貨物通過(guò)公益性社會(huì)組織,、縣級(jí)及以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)或直接無(wú)償捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)人,，免征增值稅,，購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,。農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)不屬于自產(chǎn)自銷(xiāo)的小規(guī)模納稅人，開(kāi)具的普通發(fā)票,，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。快遞服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)——收派服務(wù),，適用6%的增值稅稅率,。業(yè)務(wù)（6）準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=0.8+0.5×6%+12.56=13.39（萬(wàn)元）。

5.本月應(yīng)繳納增值稅（　?。┤f(wàn)元

A,、254.27

B、231.62

C,、225.77

D,、259.85

正確答案：B

答案分析：業(yè)務(wù)（7）沖減進(jìn)項(xiàng)稅額=3÷（1+13%）×13%=0.35（萬(wàn)元）；業(yè)務(wù)（8）轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=（13-1）×13%+1×9%=1.65（萬(wàn)元）,。本月應(yīng)繳納增值稅=243.01-（13.39-0.35-1.65）=231.62（萬(wàn)元）,。

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