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取得行政收費票據(jù),，進(jìn)項稅額為什么不減去,？

本月向航空管理局支付第四季度空中交通管理費22萬元,，取得行政收費票據(jù),。這項業(yè)務(wù)為什么不得抵扣進(jìn)項稅額,？

一般納稅人應(yīng)納稅額計算實例 2022-11-04 20:36:10

問題來源：

位于市區(qū)的某航空公司為增值稅一般納稅人,，具備國際運輸資質(zhì),，2019年12月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
（1）國內(nèi)運送旅客,，按售票統(tǒng)計取得價稅合計金額1588萬元,，其中含代收的機(jī)場建設(shè)費80萬元,，代售需轉(zhuǎn)付其他航空公司客票價款200萬元；運送旅客至境外,，按售票統(tǒng)計取得合計金額300萬元,，其中含代收的機(jī)場建設(shè)費22萬元,。
（2）取得飛機(jī)艙位承包業(yè)務(wù)含稅收入218萬元，航空培訓(xùn)含稅收入53萬元,。
（3）將一輛飛機(jī)承租給國內(nèi)某小型航空公司使用,，租期為半年，租金按月支付,，本月收取含稅租金收入452萬元,。
（4）取得本月逾期票證收入32.7萬元（含稅），因疫情影響取得財政補貼收入120萬元,。
（5）本月向航空管理局支付第四季度空中交通管理費22萬元,，取得行政收費票據(jù)；采購航空煤油取得增值稅專用發(fā)票,，注明價款800萬,，其中20%用于贈送給關(guān)聯(lián)方單位。
（6）應(yīng)政府要求,，無償為抗疫醫(yī)務(wù)人員提供航空運輸服務(wù),，折合人民幣12.45萬元。
（其他相關(guān)資料：上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均已申報抵扣）
要求：根據(jù)上述資料,，按照下列順序計算回答問題,，如有計算需計算出合計數(shù)。

（1）計算業(yè)務(wù)（1）的銷項稅額,。

業(yè)務(wù)（1）銷項稅額=（1588-80-200）÷（1+9%）×9%=108（萬元）

（2）計算業(yè)務(wù)（2）的銷項稅額,。

業(yè)務(wù)（2）銷項稅額=218÷（1+9%）×9%+53÷（1+6%）×6%=18+3=21（萬元）

（3）計算業(yè)務(wù)（3）的銷項稅額。

業(yè)務(wù)（3）銷項稅額=452÷（1+13%）×13%=52（萬元）

（4）計算業(yè)務(wù)（4）的銷項稅額,。

業(yè)務(wù)（4）銷項稅額=32.7÷（1+9%）×9%=2.7（萬元）

（5）計算業(yè)務(wù)（5）可抵扣的進(jìn)項稅額,。

業(yè)務(wù)（5）可抵扣的進(jìn)項稅額=800×13%=104（萬元）

（6）計算業(yè)務(wù)（6）的銷項稅額。

業(yè)務(wù)（6）銷項為0,，無償提供公益性服務(wù)不征收增值稅。

（7）計算本月應(yīng)繳納的增值稅,。

應(yīng)繳納的增值稅稅額=108+21+52+2.7+800×20%×13%-104=100.5（萬元）,。

（8）計算應(yīng)繳納城建稅及教育費附加、地方教育附加,。

應(yīng)繳納的城建稅及教育費附加,、地方教育附加=100.5×（7%+3%+2%）=12.06（萬元）。

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秦老師

2022-11-05 15:12:11 108人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),，您好：

“行政收費票據(jù)”不屬于合法扣稅憑證，所以不考慮進(jìn)項稅部分,。

關(guān)于哪些屬于合法扣稅憑證,，為您梳理如下：

扣稅憑證		適用情況	備注
憑票抵扣進(jìn)項稅的票據(jù)	（1）增值稅專用發(fā)票	境內(nèi)采購貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù),、服務(wù)，購買無形資產(chǎn),、不動產(chǎn)	由境內(nèi)供貨方或提供方,、轉(zhuǎn)讓方開具，亦或由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開
	（2）機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票	購買機(jī)動車	由境內(nèi)機(jī)動車銷售業(yè)務(wù)的從事者開具,，或由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開
	（3）海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書	進(jìn)口貨物	報關(guān)地海關(guān)開具
	（4）完稅憑證	從境外單位或者個人購進(jìn)勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)	自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人處取得的代扣代繳稅款的完稅憑證
	（5）增值稅電子普通發(fā)票	（1）支付道路通行費（2）購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)	銷售方開具
計算抵扣進(jìn)項稅的票據(jù)	（1）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票	收購免稅農(nóng)產(chǎn)品	收購方開具
	（2）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票	收購免稅農(nóng)產(chǎn)品	銷售方開具,，或由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開
	（3）通行費發(fā)票（非財政票據(jù)）	橋,、閘通行費	收費方開具
	（4）注明旅客身份信息的行程單、車票,、客票	購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)	銷售方開具